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SUJETOS PASIVOS IMPUESTO DE RENTA - Coggle Diagram

- - - - Regla general: todos somos contribuyentes pero no todos son declarantes
    - - No contribuyentes no declarantes
        
        a Nación, las entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las áreas metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las superintendencias y las unidades administrativas especiales, siempre y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes.
        
        Tampoco serán contribuyentes ni declarantes los resguardos y cabildos indígenas, ni la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.
        
        las sociedades de mejoras públicas, las asociaciones de padres de familia; los organismos de acción comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
      - No contribuyentes Declarantes
        
        No son contribuyentes del impuesto sobre la renta los sindicatos, las asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los fondos mutuos de inversión, las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las asociaciones y federaciones de Departamentos y de Municipios, las sociedades o entidades de alcohólicos anónimos, los establecimientos públicos y en general cualquier establecimiento oficial descentralizado, siempre y cuando no se señale en la ley de otra manera
      - No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios los fondos de capital privado y los fondos de inversión colectiva, administrados por una entidad autorizada para tal efecto
      - Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y los fondos de cesantías no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.
  - - - Limitadas y asimiladas
      - sin asimilación
      - Anónimas y asimiladas
    - - Donación modal
      - sucesión iliquida
      - Asignación modal
      - Persona natural
- - - - si solo tiene patrimonio debe pagar renta presuntiva a tarifa de 1.5% sobre el patrimonio
- - - - Tributan según las cedulas
    - - Hay una sola tarifa del 33%
  - - - Personas naturales que desarrollen empresa incluyendo profesiones liberales
      - Personas jurídicas cuyos socios o asociados sean personas naturales residentes en colombia
      - Personas naturales que estén al día con sus obligaciones tributarias de caracter nacional, departamental, municipal y contribuciones al sistema general de seguridad social
      - Quienes el año gravable hayan obtenido ingresos ordinarios o extraordinarios inferiores a 80 000 UVT's
    - - No están sujetos a retenfuente y no están obligadas a prácticarlas
      - Tienen tarifas diferenciales que varían según la actividad económica del contribuyente y van desde el 2% hasta 12%
      - Las tarifas de Industria y comercio se entienden incorporadas a la tarifa simple
  - - - Estar constituida legalmente como fundación, corporación, asociación sin ánimo de lucro. Los excedentes no se distribuyen a los miembros sino que se tiene que destinar al desarrollo del objeto social.
      - Que el objeto sea de interés general. o sea, las actividades meritorias.
      - sus aportes o excedentes no son reembolsables
    - - si el benecio neto o excedente -ingresos menos egresos- se reinvierte en su totalidad está exento sobre la renta.
      - Lo que no se reinvierte y los egresos que no están relacionados con la actividad meritoria, está gravado al 20%
- - - - Por nacimiento o por adopción -Constitución poítica- lo vimos en constitucional
    - - Domicilio
      - Constituida en Colombia
      - sede efectiva de administración -la película-