Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Индивидуальный подоходный налог - Coggle Diagram
Индивидуальный подоходный налог
Действующим налоговым законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков (субъекта налогообложения) признаются:
Юридические лица
Физические лица
Физ. лица, являющиеся индивидуальными предпренимателями
(при неперекладывание налога)
Доходы, облагаемые у источника выплаты
1) доход работника;
2) доход физ. лица от налогового агента;
3) пенсионные выплаты из накопительных пенсион. фонд.;
4) доход в виде дивидендов, вознагражден., выигрышей;
5) стипендии;
6) доход по договорам накопительного страхования.
(статья 160 Налогового кодекса)
Доходы, не облагаемые
у источника выплаты
1)имущественный доход
2)доход индив. Предпринимателя
3)доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов
4)прочие доходы
Объект налогообложения ИПН
доходы физического лица в виде:
1) доходов, облагаемых у источника выплаты;
2) доходов, не облагаемых у источника выплаты.
(пункт 1 статья 155 Налогового кодекса)
Единица обложения
Денежная единица страны-тенге
Ставки по ИПН
1)Доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, облагаются налогом по ставке 10%
2)Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК, облагаются по ставке 5%.
Налоговые преференции
освобождение от ИПН не более 75-кратного МРЗП
для инвалидов I, II и III групп, а также ребенка-инвалида
участникам Великой Отечественной войны
и приравненным к нему лицом;
одним из усыновителей (удочерителей) -
за каждое такое лицо до достижения
усыновленным (удочеренным)
ребенком восемнадцатилетнего
возраста.
Льготы
1)Участники ВОВ
2) лица, награжденные орденами и медалями бывшего
союза ССР за самоотверженный труд в годы ВОВ
3)лица, проработавшие не менее 6 мес. С 1941 по 1945гг. Без орденов
4) инвалид I, II, III групп
5)один из родителей ребенка инвалида
сроки и порядок уплаты
Уплата индивидуального подоходного налога осуществляется налогоплательщиком не позднее 10 дней после срока сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу
Санкции за нарушение налогового законодательства
Если ИПН, удерживаемый у источника выплаты, своевременно не
перечислен в бюджет, то сразу применяется административное взыскание в виде штрафа (предупреждение отсутствует).
на частных нотариусов, частных судебных исполнителей,
адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации - 5 МРП
на субъектов среднего предпринимательства - 10 МРП
на субъектов крупного предпринимательства - 20 МРП.
Контроль за уплатой налогов
выявление налогоплательщиков допустивших неверное отражение сумм ИПН, социального налога и социального отчисления, подлежащих уплате в бюджет, относительно исчисленных сумм налогов и социального отчисления с доходов работников. - сверка данных исчисленных сумм, отраженных в приложении по исчислению ИПН и социального налога, обязательных пенсионных отчислений и социальных отчислений головной организации, производится с данными сумм, подлежащих уплате в бюджет, согласно Декларации по ИПН и социальному налогу по гражданам РК и приложения к ней по исчислению суммы налогов по структурному подразделению.
Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов
Налогоплательщик вправе:
1) получать от налоговых органов информацию о действующих налогах и платежах в бюджет
2) заключать договор на проведение аудита по налогам в соответствии с законодательством Республики Казахстан
3) получать результаты налогового контроля в случаях, установленных настоящим Кодексом
4) получать бесплатно в налоговом органе бланки установленных
форм налоговых заявлений и (или) программное обеспечение,
необходимое для представления налоговой отчетности и заявления в электронной форме
Налогоплательщик обязан:
1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговые обязательства;
2) представлять по требованию налоговых органов договор на проведение аудита по налогам и заключение аудита по налогам в случае заключения такого договора;
3) представлять информацию и документы, предусмотренные
налоговым законодательством Республики Казахстан
4) хранить в течение пяти лет с даты печати или полного
заполнения сменные отчеты, книги учета наличных денег и товарных чеков
Должностные лица налогового органа вправе:
1) требовать документы и сведения от банков второго уровня
и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских
операций, о наличии и номерах банковских счетов проверяемого лица
2) ребовать учетную документацию на бумажном и электронном носителях
3) требовать и получать от налогоплательщика, в том числе его работников
письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе налоговой проверки
4) обследовать имущество, являющееся объектом налогообложения
и (или) объектом, связанным с налогообложением,
независимо от места нахождения
Должностные лица налогового органа обязаны:
1) соблюдать права и законные интересы проверяемого лица, не
допускать причинения вреда проверяемому
лицу неправомерными решениями и действиями (бездействием)
2) соблюдать служебную этику
3) предоставлять информацию о правах и обязанностях
должностных лиц налогового органа
4) не нарушать установленного режима работы
налогоплательщика (проверяемого лица) в период
проведения налоговой проверки
5) обеспечивать сохранность документов,
полученных и составленных при проведении налоговой проверки