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NIC 12
Impuesto a las Ganancias
ALCANCE
Se aplica
Incluye todos los impuestos, ya sean
nacionales o extranjeros.
Tributos, tales como las retenciones sobre dividendos.
No se aplica
los métodos de contabilización de las subvenciones del gobierno (la NIC 20).
Sin embargo
Se ocupa de las deducciones
fiscales.
OBJETIVOS
Es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias.
las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.
la recuperación (liquidación) que se han reconocido en el estado de situación financiera de la entidad.
DEFINICIONES
Gasto (ingreso)
Impuesto corriente
Ganancia fiscal (pérdida fiscal)
Pasivos por impuestos diferidos
Diferencias temporarias deducibles
La compensación de pérdidas
La compensación de créditos
Ganancia contable
Las diferencias temporarias
Diferencias temporarias imponibles
Diferencias temporarias deducibles
Base fiscal
Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos
Diferidos
Diferencias temporarias imponibles
A menos
El reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción
no sea una combinación de negocios
en el momento de la transacción, no afecte ni a la ganancia contable ni a la
ganancia (pérdida) fiscal
El reconocimiento inicial de una plusvalía
Corrientes
Diferencias temporarias imponibles
Combinaciones de negocios
Activos contabilizados por su valor razonable
Plusvalía
la contraprestación transferida medida de acuerdo con la NIIF 3
el importe de cualquier participación no controladora en la adquirida
la adquirente en el patrimonio de la
adquirida.
Reconocimiento inicial de un activo o pasivo
Diferencias temporarias deducibles
CARACTERÍSTICAS
Medición
Reconocimiento de impuestos corrientes y diferidos
Impuestos diferidos que surgen de una combinación de negocios
Impuestos corrientes y diferidos surgidos de pagos basados en acciones
Partidas reconocidas en el resultado
Partidas reconocidas fuera del resultado
Presentación
Activos y pasivos por impuestos
Gastos por el impuesto a las ganancias
Diferencias de cambio en los activos o pasivos por impuestos diferidos en
moneda extranjera
Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias relativo a las ganancias o
pérdidas de las actividades ordinarias
