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INSTRUMENTOS FINANCIEROS NIIF 9 - Coggle Diagram
INSTRUMENTOS FINANCIEROS NIIF 9
Son cualquier contrato que da lugar a un activo y pasivo financiero en una entidad siempre y cuando se genere un derecho de cobro o obligación de pago, los cuales tienen como objetivo el establecer los principios para la información financiera sobre activos
financieros y pasivos financieros.
Baja en Cuentas
Activo
Cuando expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del
activo financiero
Se transfiera el activo financiero, como establecen los párrafos 3.2.4
y 3.2.5 (transfiere los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo
de un activo financiero)
Pasivo
Cuando la obligación especificada en el correspondiente contrato
haya sido pagada o cancelada, o haya expirado.
Si una entidad recompra una parte de un pasivo financiero distribuirá su importe entre la parte que continua reconociendo y la parte que da de baja en las cuentas.
Medición
Inicial
Una entidad medirá un activo financiero por su valor razonable, en el caso de un activo o pasivo financiero que no se contabilice al valor razonable, los costos de transacción los costos de
transacción que sean directamente atribuibles.
Posterior
:check:Costo Amortizado :check:Valor Razonable co cambios en el resultado integral :check:Valor razonable con cambios en resultados
Reconocimiento y Baja en Cuentas
Se reconocerá un activo o pasivo financiero cuando
Es participe de las
condiciones contractuales a valor razonable o costo amortizado con cambios en otro resultado integral.
Reconocimiento del valor Razonable
Se reconocerán como una partida dentro de otro resultado integral hasta que se den de baja o reclasifiquen
Las diferencias por cambio de moneda se reconocerán en resultados del ejercicio.
Costo Amortizado
Se miden al valor presente de los
flujos de efectivo futuros (costo amortizado), descontados a la tasa de interés efectiva.
Las diferencias de cambio de moneda se reconocen en resultados del ejercicio.
Clasificación
Se requiere que se clasifiquen en 3 categorías por su valoración:
:check:A su coste amortizado :check:Valores razonables con cambios en otro resultado integral :check:A valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias
Contabilidad de Cobertura
Su objetivo es representar en los estados financieros el efecto de las actividades de gestión de riesgo que puedan afectar al resultado del ejercicio.
Entre ellas se encuentran
Coberturas de valor razonable
existe una documentación formales de la relación de cobertura y se deberá cancelar desde que expire o venda
Coberturas de flujo de efectivo
destinada a cubrir la variación en los flujos de caja atribuibles a determinados riesgos
asociados con: activos o pasivos/transacciones futuras
Modelos de Deterioro
Modelo enfoque general (pérdida esperada)
Incremento de riesgo sifnificativo
:check:categoria sana :check: categoria de riesgo significativo :check:categoria con inclumplimiento
Enfoque Simplificado (cuentas por cobrar comerciales)
Reclasificación
Cuando cambia el modelo de negocio de gestión en el que se incluye y los Pasivos financieros no se reclasifican en ningún momento.