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Norma Internacional de Contabilidad 12 Impuesto a las Ganancias, GRUPO 8 …
Norma Internacional de Contabilidad 12
Impuesto a las Ganancias
Objetivo
Es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. El principal problema al
contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de la recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han
reconocido en el estado de situación financiera de la entidad; y las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados
financieros.
Base fiscal
La base fiscal de un activo es el importe que será deducible a efectos fiscales de los beneficios económicos
imponibles que, obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo. Si
tales beneficios económicos no tributan, la base fiscal del activo será igual a su importe en libros.
Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos corrientes
El impuesto corriente, correspondiente al periodo presente y a los anteriores, debe ser reconocido
como un pasivo en la medida en que no haya sido liquidado. El importe a cobrar que corresponda a una pérdida fiscal, si ésta puede ser retrotraída para
recuperar las cuotas corrientes satisfechas en periodos anteriores, debe ser reconocido como un activo.
Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos
1 Diferencias temporarias imponibles
Se reconocerá un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier diferencia temporaria imponible,
a menos que la diferencia haya surgido por el reconocimiento inicial de una plusvalía; o El reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que no sea una combinación de negocios; y en el momento de la transacción, no afecte ni a la ganancia contable ni a la
ganancia (pérdida) fiscal.
1 Combinaciones de negocios
2 Activos contabilizados por su valor razonable
3 Plusvalía
4 Reconocimiento inicial de un activo o pasivo
2 Diferencias temporarias deducibles
Se reconocerá un activo por impuestos diferidos, por causa de todas las diferencias temporarias
deducibles, en la medida en que resulte probable que la entidad disponga de ganancias fiscales
futuras contra las que cargar esas diferencias temporarias deducibles, salvo que el activo por
impuestos diferidos aparezca por causa del reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una
transacción.
1 Plusvalía
2 Reconocimiento inicial de un activo o pasivo
3 Pérdidas y créditos fiscales no utilizados
Debe reconocerse un activo por impuestos diferidos, siempre que se puedan compensar, con
ganancias fiscales de periodos posteriores, pérdidas o créditos fiscales no utilizados que la ganancia impositiva futura estará disponible contra la que puedan utilizarse las pérdidas fiscales no utilizadas
y los créditos fiscales no utilizados.
4 Reconsideración de activos por impuestos diferidos no
reconocidos
Al final del periodo sobre el que se informa, una entidad evaluará nuevamente los activos por impuestos
diferidos no reconocidos. En ese momento la entidad procederá a registrar un activo de esta naturaleza, anteriormente no reconocido, siempre que sea probable que las futuras ganancias fiscales permitan la
recuperación del activo por impuestos diferidos.
5 Inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, y
participaciones en acuerdos conjuntos
Aparecen diferencias temporarias cuando el importe en libros de las inversiones financieras en subsidiarias,
sucursales y asociadas, o de las participaciones en acuerdos conjuntos, sea diferente de su base fiscal
Medición
Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del periodo presente o de períodos
anteriores, deben ser medidos por las cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tasas impositivas que se hayan aprobado, o cuyo proceso de
aprobación esté prácticamente terminado, al final del periodo sobre el que se informa.
Reconocimiento de impuestos corrientes y diferidos
La contabilización de los efectos fiscales, tanto en el periodo corriente como los diferidos para posteriores
periodos, de una determinada transacción o suceso económico, ha de ser coherente con el registro contable de la transacción o el suceso correspondiente.
Partidas reconocidas en el resultado
Partidas reconocidas fuera del resultado
Impuestos diferidos que surgen de una combinación de negocios
Impuestos corrientes y diferidos surgidos de pagos basados en
acciones
Presentación
Activos y pasivos por impuestos
Gastos por el impuesto a las ganancias
Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias relativo a las ganancias o
pérdidas de las actividades ordinarias
Diferencias de cambio en los activos o pasivos por impuestos diferidos en
moneda extranjera
Información a revelar
Los componentes principales del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias se revelarán por
separado en los estados financieros.
GRUPO 8
ALVARADO LOPEZ, ENRIQUEZ HIDALGO, LUNA MENDOZ, PEÑA ZAPATA
