Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

THUẾ GTGT, Thuế suất 5%, Không chịu VAT, không phải kê khai, tính và nộp…

- - - - nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến
        
        quyền đánh thuế thuộc về quốc gia nơi hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng
      - người nhập khẩu phải trả một số tiền có cả thuế để nhận hàng
        
        thu VAT ngay khâu nhập khẩu: người nhập khẩu <=> người kinh doanh trong nước
- - - - thực hiện đầy đủ <chế độ kế toán + hoá đơn + chứng từ + đăng ký PP>
    - - chưa thực hiện đầy đủ <chế độ kế toán + hoá đơn + chứng từ>
      - mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý
  - - - [Phải nộp] = [VAT đầu ra] - [VAT đầu vào]
    - - [Phải nộp (trực tiếp trên GTGT)] = [GTGT] x [Thuế suất]
      - [Phải nộp (trực tiếp trên DT)] = [DT] x [tỉ lệ % tính thuế GTGT]
  - - - giá chưa có VAT
    - - giá đã có VAT
  - - - HĐ GTGT
    - - HĐ bán hàng
  - - - Thuế suất VAT 0%
    - - không tính/nộp VAT
  - - - được khấu trừ
    - - không được khấu trừ
  - - - DT>=1 tỷ đồng/năm + đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ
        
        bao gồm
        
        DN/HTX DT<1 tỷ + đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ
        
        DN mới thành lập từ <dự án đầu tư> của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp VAT theo PP khấu trừ
        
        DN/HTX mua sắm TSCĐ >=1 tỷ đ
        
        tổ chức/ cá nhân nước ngoài: hợp đồng nhà thầu (phụ)
      - trừ hộ, cá nhân KD nộp thuế theo PP tính trực tiếp
    - - [VAT phải nộp]=[VAT đầu ra]-[VAT đầu vào đc khấu trừ]
        
        [VAT đầu ra]= sum(VAT HHDV bán ra ghi trên HĐ VAT)= [Giá tính VAT thuế suất]=[[Giá thanh toán/(1+ thuế suất)] thuế suất]
        
        [VAT đầu vào đc khấu trừ]= sum(VAT ghi trên HĐGTGT, CT nộp VAT HH Nhập khẩu)
        
        =20tr : CT thanh toán không dùng tiền mặt
        
        XK: hợp đồng + HĐ + CT không dùng tiền mặt +tờ khai hải quan
      - Ưu điểm
        
        Xác định chính xác GTGT để tính thuế
        
        Thúc đẩy thực hiện tốt CĐ KT, chứng tữ
        
        Ngăn ngừa trốn thuế <=> quản lý tốt
        
        Thực hiện nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến
      - Nhược điểm
        
        Đòi hỏi trình độ quản lý + hạch toán HĐ CT
        
        Gian lận HĐ CT, thất thu ngân sách NN <=> quản lý không tốt
  - - - GTGT vàng bạc đá quý = thanh toán bán ra - thanh toán mua vào
      - Tỷ lệ % để tính VAT
        
        Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
        
        Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
        
        Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
        
        Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
      - Ưu điểm
        
        Đơn giản: tính toán+trình độ quản lý+hạch toán kế toán
        
        Hạn chế gian lận (bán lẻ)
      - Nhược điểm
        
        GTGT: không chính xác
        
        không khuyến khích CĐ kế toán, HĐ, CT
- - - - người mua đòi người bán xuất HĐ
      - ghi đúng DT
      - khắc phục việc thông đồng trốn lậu thuế
- - - - quá trình sản xuẩt, lưu thông
        
        tiêu dùng
    - - Người tiêu dùng cuối cùng chịu
      - Doanh nghiệp: trung gian kê khai và nộp thay vào ngân sách
      - Giữa các doanh nghiệp: [định nghĩa] khấu trừ phần thuế GTGT đầu ra với đầu vào
  - - - Dễ thu + ít gây phản ứng
      - Tính <độc lập kinh tế> cao
      - không chịu ảnh hưởng của KQKD của người nộp thuế
        
        không phải là yếu tố chi phí
        
        1 khoản cộng thêm vào giá bán
      - số thu thuế lớn và ổn định cho ngân sách
      - không đánh trùng lắp -> khuyến khích DT phát triển
      - không thể dùng các biện pháp chia tách doanh nghiệp để tránh nộp thuế
- - - - HHDV chịu VAT
- - - - đối tượng điều chỉnh của Luật thuế GTGT
      - VAT phải nộp = 0/ không có
    - - Khấu trừ VAT đầu vào
        
        Thuế suất 0%
        
        Được (ĐK)
        
        Không chịu thuế
        
        không
        
        Không phải kê khai, nộp thuế
      - Kê khai,tính thuế GTGT đầu ra
        
        Thuế suất 0%
        
        thuế suất 0%
        
        Không chịu thuế
        
        Không phải tính
        
        Không phải kê khai, nộp thuế
      - Bản chất
        
        Thuế suất 0%
        
        hoàn thuế cho HHDV xuất khẩu
        
        Không chịu thuế
        
        NN miễn từ khâu sản xuất đến thành phẩm hàng đi bán
        
        Không phải kê khai, nộp thuế
        
        Không có HHDV đối ứng (thu hộ, tiền thưởng, tiền bồi thường)
      - Xuất HĐ
        
        Thuế suất 0%
        
        Giá bán = Thanh toán
        
        Thuế suất = 0% => VAT=0
        
        Không chịu thuế
        
        Thuế suất, VAT: không ghi + gạch bỏ
        
        Không phải kê khai, nộp thuế
        
        Giá bán = Giá không có VAT
- - - - c) Dịch vụ cấp tín dụng;
      - d) Chuyển nhượng vốn;
      - đ) Dịch vụ tài chính phái sinh;
      - e) Dịch vụ bưu chính, viễn thông;
      - g) Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến/ chế biến với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên
      - b) Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài;
      - a) Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài;
      - HHDV xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định khi xuất khẩu
    - - Hoàn thuế (nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến)
        
        nhường quyền đánh thuế cho quốc gia nơi có HH đó tiêu dùng
      - hạ giá HH xuất khẩu
        
        khuyến khích xuất khẩu
      - thúc đẩy SX,KD phát triển + DN thực hiện tốt chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ
    - - TH không được áp dụng TS 0%
        
        a) Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài;
        
        b) Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài;
        
        c) Dịch vụ cấp tín dụng;
        
        d) Chuyển nhượng vốn;
        
        đ) Dịch vụ tài chính phái sinh;
        
        e) Dịch vụ bưu chính, viễn thông chiều đi ra nước ngoài
        
        g)Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến/ chi phí năng lượng chiếm >= 51% giá thành
        
        h)Thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu;
        
        Khu phi thuế quan nhưng:
        
        không đăng ký kinh doanh trong khu phi thuế quan (trừ qui định Chính Phủ)
        
        xăng dầu mua tại nội địa
        
        xe ô tô cho tổ chức, cá nhân trong KPTQ
        
        DV cho tổ chức, cá nhân ở trong KPTQ
        
        DV cung ứng tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài
        
        Thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành;
        
        Dịch vụ thanh toán qua mạng;
        
        Dịch vụ cung cấp gắn với việc bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam.
      - TH được áp dụng TS 0%
        
        HH XK
        
        Hợp đồng bán/ gia công/ ủy thác xuất khẩu
        
        CT thanh toán qua ngân hàng, CT khác theo quy định pháp luật
        
        tờ khai hải quan theo quy định
        
        tài liệu chứng minh việc giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam
        
        DV XK
        
        Hợp đồng (nước ngoài/ khu phi thuế quan)
        
        CT thanh toán qua ngân hàng, CT khác theo quy định pháp luật
        
        dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển: [trên] + thủ tục nhập khẩu -> xuất khẩu
      - VAT HH XK <thiếu hồ sơ>
        
        có tờ khai hải quan (HH)/ CT ngân hàng (DV)
        
        không phải tính VAT đầu ra
        
        không được khấu trừ VAT đầu vào
        
        thiếu tờ khai hải quan (HH)/ CT ngân hàng (DV)
        
        VAT đầu ra 10%
        
        được khấu trừ VAT đầu vào
        
        HH XK tại chỗ/ gia công chuyển tiếp
    - - HHDV tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của Chính phủ
  - - - khắc phục được tính chất lũy thoái của VAT
      - đảm bảo tính công bằng đối với thu nhập
      - kỹ thuật tính, thu thuế <phức tạp> + trình độ, ý thức <người nộp> phải cao + trang bị kỹ thuật thu thuế phải <hiện đại>
    - - kỹ thuật <tính, nộp> đơn giản
      - hạn chế gian lận thuế
        
        Nước có trình độ quản lý thấp (ý thức nộp thấp + trình độ cán bộ/ kỹ thuật hạn chế)
      - không đảm bảo <tính công bằng> với thu nhập của người tiêu dùng
- - - - a) Dịch vụ cấp tín dụng bao gồm: cho vay; chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác; bảo lãnh; cho thuê tài chính; phát hành thẻ tín dụng; bao thanh toán trong nước; bao thanh toán quốc tế; hình thức cấp tín dụng khác theo quy định của pháp luật;
      - b) Dịch vụ cho vay của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng;
      - c) Kinh doanh chứng khoán bao gồm: môi giới chứng khoán; tự doanh chứng khoán; bảo lãnh phát hành chứng khoán; tư vấn đầu tư chứng khoán; lưu ký chứng khoán; quản lý quỹ đầu tư chứng khoán; quản lý danh mục đầu tư chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác theo quy định của pháp luật về chứng khoán;
      - d) Chuyển nhượng vốn bao gồm: chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất, kinh doanh, chuyển nhượng chứng khoán; hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật;
      - đ) Bán nợ;
      - e) Kinh doanh ngoại tệ;
      - g) Dịch vụ tài chính phái sinh bao gồm: hoán đổi lãi suất; hợp đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai; quyền chọn mua, bán ngoại tệ; dịch vụ tài chính phái sinh khác theo quy định của pháp luật;
      - h) Bán tài sản bảo đảm của khoản nợ của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam.