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Ajuste Anual por Inflación Art. 44 LISR - Coggle Diagram
Ajuste Anual por Inflación
Art. 44 LISR
Determinación
1- Determinar saldo promedio anual de
deudas
y
créditos
(Suma al último día de cada mes del ejercicio/ meses del ejercicio)
S.P Deudas > S.P. Crédito =
Diferencia x Factor de ajuste
Acumulable
S.P deudas < S.P. crédito =
Diferencia x factor de ajuste
Deducible
No se incluyen los intereses que se devengan
EJERCICIO REGULAR Factor de ajuste anual= 1-(INPC ultimo mes del ejercicio / INPC ultimo mes ejercicio anterior)
EJERCICIO IRREGULAR
1-(INCP ultimo mes ejercicio / mes anterior del primero del ejercicio)
Créditos y deuda en monedas extranjera:
Tipo de cambio al primer día del mes
Créditos : Derecho de una persona de recibir una cantidad en numerario
Créditos
Derechos de factoraje
Operaciones financieras
Inversiones en fondo de inversión
Los que deriven de ingreso acumulables
A partir de que se cobren / se cancelan
Saldos a favor de contribuciones
A partir de que se presente la declaración
NO son créditos
A cargo de P. físicas y no provengan de sus actividades empresariales.
A plazo menor de un mes.
A cargo de socios y accionistas en la asociación que participan (P.fisicas o Extranjeras)
Extranjeros solo si son en moneda extranjera y por exportación
Créditos otorgados por las uniones de créditos
A cargo de funcionarios y empleados, prestamos a terceros.
Los que tenga la fiduciaria con sus fideicomitentes cuando se realicen actividades empresariales.
Residentes en el extranjero solo en moneda extranjera y por exportación
Pagos provisionales / estimulos fiscales
Efectivo en caja
Ingresos con acumulación este condicionada a su percepción efectiva
Títulos de créditos que representes bienes
Deudas: Cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimieto
Son deudas
Derivadas de arrendamiento financiero
Derivadas de operaciones financieras
Pasivos y reservas del activo, pasivo o capital que hayan sido deducible
Adquisición de bienes y servicios
Cuando se de algún supuesto del ART 17
La contraprestación se pague con posterioridad a que ocurra el supuesto
Capitales tomados en prestamo
Cuando se reciba parcial o totalmente el capital
Saldos por pagar de las contribuciones
NO son deudas
Las originadas por partidas no deducibles
Monto de las deudas que excedan el limite del ART. 28
Las que deriven de intereses no deducibles
La cancelación de una operación que deriva deuda se cancela en su parte proporcional de A. A. I
Es el reconocimiento de que se tiene un ingreso de los contribuyentes por la disminución real de sus deudas
Las personas físicas, las morales que facturen menos de 5,000,000 de ingresos, sociedades cooperativas de producción, transportistas ( y más excepciones) = No obligadas al calcularlo