Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados.
NIA 300: Planificación de la auditoria de estados financieros.
NIA 310: Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente.
Esta Norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno.
Obletivos
Enfocar el trabajo en las áreas importantes.
Resolver problemas potenciales de forma oportuna.
Organizar y administrar el trabajo de auditoría.
Asistir en la selección de los miembros del equipo apropiados.
Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo del trabajo.
Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo del trabajo.
Actividades preliminares
Haber evaluado la continuidad de la relación con el cliente
Evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos relevantes (Independencia y conflictos de intereses)
Aceptación de los términos del trabajo por parte del cliente.
Trabajos iniciales
Cuando el auditor conduce un trabajo de auditoria inicial su objetivo es obtener suficiente evidencia apropiada sobre si los saldos iniciales contienen errores significativos que puedan afectar los estados financieros actuales, y si las políticas contables se han aplicado apropiadamente y los cambios se han registrado apropiadamente de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.
Aspectos
Objetivos
Documentación con información interna y externa.
Complementar su trabajo con los anteriores.
Materialidad de la planificación.
Recorrer las instalaciones para un mayor entendimiento.
Personal adecuado.
Planificación para llevar el control correcto de la auditoria.
Entendimiento del negocio.
Actividades
Identificar riesgos.
Diseñar procedimientos de auditoría que pongan a prueba esas medidas, para aprovecharlas y que los demás procedimientos a aplicar.
Evaluar las medidas (controles) que la empresa ha puesto a funcionar para minimizar los riesgos.
Evaluar su susceptibilidad a distorsiones en la información financiera.
Es el Riesgo de Error Importante en los Estados Financieros que trata de:
REIEF
Aporten la comprensión sobre la entidad y su entorno para evaluar el riesgo de error importante a nivel de estados financieros.
Reten el funcionamiento efectivo de los controles diseñados para la prevención o la detección.
Detecten errores importantes, a nivel de aseveraciones relevantes de los estados financieros, mediante la aplicación de otros procedimientos “subsecuentes”.
Proceso
Desde el proceso de evaluación del prospecto de un cliente o de continuar con uno existente, el auditor externo debe estar alerta para “pescar”.
Cuando se ha realizado trabajos o tenido experiencias anteriores, debe evaluar lo apropiado de considerar los resultados obtenidos de esas experiencias previas.
Una actividad dentro del proceso de una auditoría que puede dar resultados satisfactorios en el proceso de determinación y evaluación de riesgos es el que los ejecutivos clave de una auditoría
Riesgos
Identificar si es: Debido a fraude, está relacionado con eventos significativos recientes, implica transacciones importantes con partes relacionadas e involucra transacciones.
La complejidad de las transacciones que realiza la entidad.
El grado de subjetividad en la medición de la información financiera relacionada con el riesgo.
Evaluación
La evaluación que hace el auditor del riesgo de error material a nivel de aseveración, puede cambiar durante el transcurso de la auditoría conforme obtiene evidencia adicional, u obtiene nueva información y ésta es inconsistente con la evidencia sobre la que basó su evaluación.
El resultado de la aplicación de la norma se documentará conforme a los requerimientos de la norma de auditoría correspondiente, Evidencia de auditoría.
