Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - Coggle Diagram
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
9.ภาษีเงินที่ได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย
9.4 หน้าที่ทั่วไปของผู้หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย
พร้อมกับการนำเงินภาษีส่งตามต้องยื่นรายการตามแบบที่อธิบดีกำหนดแสดงการหักภาษีเป็นรายตัวผู้มีเงินได้พึงประเมิน
ต้องออกหนังสือรับรองการหักฟภาษี ณ ที่จ่ายตามแบบที่อธิบดีกำหนดหรือแบบที่ได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากรแล้ว
นำเงินภาษีที่ตนมีหน้าที่คำนวณและหักไว้นำส่ง ณ ที่ว่าการอำเภอภายใน 7วันนับแต่วันที่จ่ายเงิน
ต้องทำบัญชีพิเศษแสดงการหักภาษี ณ ที่จ่าย และนำส่งตามที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด
คำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ตามวิธีการที่กฎหมายกำหนด
ให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(1) แห่งประมวลรัษฎากร ที่มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50(1) แห่งประมวลรัษฎากร
9.5 สถานที่ยื่นแบบแสดงรายการและนำส่งเงินภาษี
สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา อาจชำระทางไปรษณีย์หรือผ่านธนาคารหรือผ่านอินเทอร์เน็ตก็ได้
9.3 วิธีการคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย และตัวอย่าการคำนวณ
ตามมาตรา 50 แห่งประมวลรัษฎากร กรณีการจ่ายเงินได้พึงประเมินประเภทที่ 1 และ 2 ไม่ว่าเงินได้ที่จ่ายจะเป็นเงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ใดๆ ที่อาจคำนวณได้เป็นเงิน
9.6 แบบแสดงรายการที่ใช้
แบบแสดงรายการที่ยื่นพร้อมกับการนำส่งเงินภาษีทุกครั้ง มาตรา 59
แบบแสดงรายการที่ยื่นแสดงยอดสรุปหรือรายการเงินได้ประเมินที่จ่ายไปทั้งปีและเงินภาษีที่นำส่ง โดยไม่มีการนำส่งภาษี
9.2 ผู้มีหน้าที่หักภาษ๊เงินได้ ณ ที่จ่าย
ได้แก่ บุคคลที่กฏหมายกำหนดไว้เป็นรายกรณีโอยอาจเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลในรูปใด ห้างหุ้นส่วนสามัญ คณะบุคคลซึ่งไม่ใช่นิติบุคคลก็ได้
9.7 ความรับผิดของผู้ที่มีหน้าที่หักภาษี
ในกรณีที่ผู้หักภาษี ณ ที่จ่าย ได้ให้ผู้มีเงินได้แสดงสถานะเพื่อการหักลดหย่อนโดยผู้มีเงินได้ลงลายมือชื่อรับรอง
ในกรณีนำส่งภาษีหัก ณ ที่จายไม่ครบหรือขาดจำนวนหรือไม่นำส่งหรือล่วงเลยกำหนดเวลา ต้องรับผิดเสียเวลาเพิ่มในอัตราร้อยละ 1.5 / เดือน
ในกรณีผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย หักภาษีไว้แล้ว แต่มิได้นำส่งหรือนำส่งแล้วแต่ไม่ครบจำนวนที่ถูกต้อง ให้ผู้มีเงินได้ซึ่งต้องเสียภาษีพ้นความรับผิดที่จะต้องชำระเท่าจำนวนที่ผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายได้หักไว้แล้ว
ในกรณีผู้มีหน้าที่หักภาษี ไม่ได้หักภาษี ณ ที่จ่าย แม้ต่อมาผู้เสียภาษีได้นำภาษีไปชำระแล้วก็ตาม คงต้องรับผิดชำระเงินเพิ่ม
ในกรณีไม่ได้หักภาษ๊ ณ ที่จ่ายไว้เลยหรือหักภาษี ณ ที่จ่ายไม่ครบถ้วนให้ผู้จ่ายเงินได้และผู้มีเงินได้รับผิดร่วมกันในจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามจำนวนมิได้หักและมิได้นำส่ง
ในการสั่งเรียกเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่าย เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจเรียกเก็บเอาจากผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายพร้อมเรียกเก็บเงินเพิ่มด้วยก็ได้
9.1 วัตถุประสงค์
เพื่อให้รัฐมีรายได้เข้าคลังอย่างสม่ำเสมอ
เพื่อลดแรงกดดันในการหลีกเลี่ยงหือพยายามหลีกเลี่ยงการเสียภาษีอากร
เพื่อบรรเทาภาระการเรียนการเสียภาษีให้แก่ผู้รับเงินได้ที่จะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ในคราวเดียวกันเป็นเงินจำนวนมาก
9.8 ข้อผ่อนผันบางประการเกี่ยวกับการยื่นแบบแสดงรายการ
ในกรณีผู้จ่ายเงินได้ขอนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ในอัตรร้อยละ 3 ของค่าแรงรายวันที่จ่าย
การนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายสำหรับดอกเบี้ยของธนาคาร ให้ธนาคารเลือกปฏิบัติวิธีใดวิธีหนึ่ง
ในการยื่นแบบ ภ.ง.ด. 1 , 2 ,3 จะต้องแสดงการหักภาษีเงินเป็นรายตัวผู้มีเงินได้ด้วย
10.เงินได้ที่สามารถแยกคำนวณต่างหากจากเงินได้อื่น
เงินที่พึงประเมินที่ผู้มีเงินได้เป็นนักแสดงภาพยนตร์หรือโทรทัศน์ซึ่งมีภูมิลำเนาอยู่ต่างประเทศได้รับการแสดงภาพยนตร์หรือโทรทัศน์เมื่อถึงกำหนดยื่นรายการเพื่อเสียภาษีเงินได้รับการยกเว้นไม่ต้องนำเงินได้พึงประเมินจากการแสดงมารวมคำนวณตามมาตรา 48(1) (2) แห่งประมวลรัษฎากร
เงินที่ได้พึงประเมินประเภทที่1และ2 ซึ่งเป็นเงินที่นายจ้างจ่ายให้ครั้งเดียวเพราะเหตุอกจากงาน
เงินที่ได้พึงประเมินจากการขายอสังหาริมทรัพย์ ภายใน 5 ปี นับแต่วันที่ได้มา ตามมาตรา4(6) แห่ง พ.ร.ฎ. (ฉบับที่ 342) พ.ศ. 2541
เงินที่ได้ตามมาตรา 40(8) ที่ได้รับจากการขายอสังหาริทรัพย์อันเป็นมรดกจากการให้โดยเสน่หาหรืออสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยมิได้มุ่งในการค้าหรือหากำไร
เงินส่วนแบ่งของกำไรจากการกองทุนรวมตามที่จัดตั้งตามพระราชบัญญัติหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ 2535
เงินที่ได้ตามมาตรา40(4) (ข) ที่ได้รับจากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย หรือสถาบันการเงินที่มีกฎหมาย
ให้คนต่างด้าวถูกหักภาษีได้ ณ ที่จ่ายไว้แล้วในอัตราร้อยละ 15.0 ของเงินที่ได้พึงประเมิน
ผลประโยชน์ที่ได้จากการโอนพันธบัตร หุ้นกู้ หรือตั๋วเงิน หรือตราสารแสดงสิทธิในหนี้ทีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอืนเป็นผู้ออก
เงินปันผลที่ผู้มีเงินอยู่ในประเทศไทยได้รับจากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศมาจากหลักทรัพย์ที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยและยอมให้ผู้จ่ายเงินหักภาษี ตามมาตรา 50(2) ภาษีที่ถูกหักนั้นคืนหรือไม่ขอเครดิตเงินภาษีที่ถูกหักไว้นั้น
เงินที่พึงประเมินผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินที่ได้บุคคลธรรมดาซึ่งมิใช่ห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลมิใช่นิติบุคคลจากการขายเพชร พลอย ทับทิม เฉพาะยังมิใช่เจียระไนเมื่อถึงกำหนดยื่นรายการเพื่อเสียภาษีเงินได้รับการยกเว้นไม่ต้องนำเงินได้พึงประเมินจากการแสดงมารวมคำนวณตามมาตรา 48(1) (2) แห่งประมวลรัษฎากร
ผลต่างระหว่างราคาไถ่ถอนกับราคาจำหน่ายตั๋วเงินหรือตราสารแสดงสิทธิในหนี้ในบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลอื่นเป็นผู้ออก
เงินที่ได้รับจากการถือศุกูก ยอมให้ทรัสตีผู้จ่ายเงินได้หักภาษีในอัตราร้อยละ 15 ของเงินที่ได้รับ
ดอกเบี้ยพันธบัตร ดอเบี้ยเงินฝากธนาคารในราชอาณาจักร
ผู้มีเงินได้ยอมให้ผู้จ่ายได้หักภาษีตามมาตรา 50(2) ในอัตราร้อยละ 15 ของผลต่างระหว่างราคาขายสัญญาซื้อขายล่วงหน้าที่มีทองคำแท่งเป็นสินค้าอ้างอิง
ให้ผู้มีเงินซึ่งได้รับเงินชดเชยจากการเลื่อนการับมอบหรือส่งมอบทองคำแท่ง ตามสัญญาซื้อขายล่วงหน้า
ผู้มีเงินอยู่ในประเทศไทยได้รับเงินส่วนแบ่งของกำไรจากการกองทุน จัดตั้งและดำเนินการโดยบริษัทจัดการกิจการการลุงทุน