Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Capitulo 5: El modelo costo-volumen-utilidad - Coggle Diagram
Capitulo 5: El modelo costo-volumen-utilidad
I. El modelo Costo- Volumen- Utilidad y el costeo basado en actividades.
EL modelo CVU puede enriquecerse en el costeo basado en actividades según el cual los costos se dividen en los que se relacionan con las unidades producidas y los que no se basan en unidades.
Por lo tanto existen 4 niveles:
Nivel por corrida: Que son los costos fijos que varían en función de las actividades directas al producto servicio.
Nivel de producto: Que son los costos fijos que varían en función de las actividades de apoyo.
Nivel unitario: que es el costo variable.
Nivel fábrica: Que son las actividades que se efectúan para posibilitar los procesos de fabricación en general.
La modificación que se requiere consiste en que el modelo, en lugar de utilizar sólo el volumen de unidades para determinar los costos, los clasifique en función de cuatro diferentes categorías:
Los que se modifican de acuerdo con el tiempo de preparación para arrancar o tirar una corrida.
Los relacionados con los departamentos de apoyo.
Los que se modifican en función de las unidades vendidas o producidas.
Los que se modifican en función de algún factor ajeno a los anteriores, como el número de facturas, horas de capacitación u horas de ingeniería, etc.
D. Supuestos del modelo
Es necesario que al analizar los resultados que genera este modelo se consideren los siguientes supuestos.
Posibilidad de diferenciar los costos fijos de los variables.
El cambio de alguna de las variables no tiene efecto sobre las demás.
Existe sincronización entre el volumen de ventas y el de producción.
Durante la búsqueda del punto de equilibrio no se produce modificación de la eficacia y eficiencia de los insumos.
Tanto la función de ingresos como la de costos tienen un comportamiento lineal, no se aplica en niveles de o volúmenes extremadamente altos o bajos.
Empleo de una sola línea en la empresa: El denominador del modelo es el margen de contribución por línea y no un conjunto de ellas; para esta limitación existe el cálculo del punto de equilibrio para varias líneas.
El modelo presenta deferencias importantes con las perspectivas de los economistas, existen 2 diferencias:
El comportamiento del costo por unida: la contabilidad administrativa los supone constante, que no se altera el volumen de producción.
2.Los contadores suponen que la variable precio y la variable demanda existe una función lineal.
Introducción: La contabilidad administrativa sirve de apoyo a la administración principalmente en 3 funciones: Planeación, Toma de decisiones y control.
El modelo costo-volumen-utilidad, junto con los presupuestos, son herramientas fundamentales para la planeación operativa.
Existen 3 elementos a los cuales la empresa debe prestar atención al realizar su planeación operativa: costos. volúmenes y precios.
Volumen: La variable depende de factores como la saturación del mercado, valor agregado. Por lo tanto, la empresa debe realizar constantemente estudios del mercado y la industria, para conocer cuál es la capacidad de demanda y establecer sus estrategias para el futuro.
Precio: Debido a la apertura económica y comercial, el precio de los productos no es un factor controlable por la empresa, ya que para poder competir se requiere igualar o incluso reducir el que fijan sus competidores.
Costo: Es quiza el unico que puede ser controlado directamente por la empresa, existen diversas estrategias para administrar mejor el control sobre este elemento, así como para reducirlo al máximo posible (costeo basado en metas, costeo basado en actividades)
F. Análisis de cambios en las variables modelo Costo- Volumen- Utilidad.
Simulación: Método que genera un modelo de una situación real para evaluar el efecto que tendrían las variaciones el manipular las variables, en el resultado.
Las ventajas de la simulación son:
Facilita la proyección y detecta cuál es la reacción.
Ayuda a la empresa para que conozca con anticipación los efectos que pueden ocurrir con la liquidez y rentabilidad.
Permite experimentar con un modelo de sistema y no con uno real.
Permite analizar en forma independiente cada una de las variables, facilita la solución de problemas, así como su expresión óptima.
Disminuye el riesgo del negocio cuando se enfrenta aun problema.
Análisis de sensibilidad o simulación: Permite conocer las diferentes acciones antes de llevarlas a la práctica.
Cambios y análisis:
Análisis de la variable volumen: Cualquier incremento de volumen por arriba del punto de equilibrio representa un aumento de utilidades, y cualquier disminución trae aparejado un decremento.
Importancia y síntesis de la simulación en las diferentes variables del mercado: Se deben concretar diferentes estrategias como se muestra a continuación:
Costos: Intentan reducirlos lo más que se pueda.
Precios:Es necesario analizar los posibles aumentos o disminuciones.
Volumen de ventas: A través de campañas publicitarias, introducción de nuevas líneas.
Composición en ventas: Analizar si se puede mejorar la composición, es decir, vender las líneas que generan más margen de contribución.
Cambios en la variable de costos fijos: Si se incrementan los costos, la empresa tiene que realizar un esfuerzo adicional para cubrirlos. Cuando se produce, el punto de equilibrio se mueve a la derecha de la gráfica.
Cambios en la variable de precio: La empresa puede realizar modificaciones a su política de precios, resulta conveniente estudiar qué efecto tendría sobre las utilidades la variación en el precio del producto.
Cambios en la variable de los costos unitarios: Una estrategia para incrementar las utilidades. Cuando disminuye el costo variable, el margen de contribución se incrementa.
K. El modelo Costo- Volumen- Utilidad y el flujo de efectivo.
El modelo CVU como ya se ha mencionado, es una herramienta útil para la planeación de utilidades. También con algunas adaptaciones, es de gran utilidad para planear los flujos de efectivo.
Ejemplo: Jorge Cavazos y Cía, S.A, produce y vende un solo producto, a un precio de 5 por unidad. A continuación se presenta más información sobre la estructura de costos de la empresa:
Costo variable: 2, Costos fijos desembolsables: 3, Depreciación: 1.
Si la empresa desea conocer cuál es el mínimo de unidades que se debe vender para alcanzar su punto de equilibrio de efectivo, la operación sería como sigue:
5x = 2x+3000
x=1000 unidades
x=3000/ (5-2)
De esta manera, si la empresa vende 1000 unidades de producto, generará suficientes flujos de operación para cubrir sus costos desembolsables, tanto fijos como variables.
G. Análisis de las variaciones en los márgenes de contribución.
Las utilidades dependen de factores como volumen de ventas y los costos.
Las variaciones del margen de contribución, y en lo particular en aquellas que surgen por diferencias entre:
Volúmenes de venta reales y los presupuestados.
El precio de venta y el presupuestado.
Los ingresos reales y los presupuestales rara vez coinciden.
Alternativas.
La mezcla de productos es constante es decir que se espera que dentro de un tiempo razonable, la composición de la mezcla de ventas no cambiará.
Que elaboren más de un producto es basar su análisis en el margen de contribución porcentual
Es posible aplicar el modelo desde la perspectiva de ventas, y así recurrir a la estimación de la mezcla de ventas.
J. La palanca de opreción y el riesgo de operación o de negocio.
Palanca de operación: Se entiende el incremento de utilidades debido al empleo óptimo de los costos fijos provocados por determinada capacidad instalada.
Si la diferencia entre ingresos y costos variables, o margen de contribución, excede los costos fijos, se afirma que la empresa tiene un apalancamiento de operación positivo.
El apalancamiento de operación puede ser analizado básicamente a través de modelo de CVU.
H. El punto de equilibrio en varias líneas:
Es posible aplicar el modelo desde la perspectiva de ventas, y así recurrir a la estimación de la mezcla de ventas.
La mezcla de productos es constante, que se espera que dentro de un tiempo razonable, la composición de la mezcla de ventas no cambiará.
Que elaboren más de un producto es basar su análisis en el margen de contribución porcentual
Un ejemplo del punto de equilibrio de varias líneas.
B. Fundamentos del modelo Costo- Volumen- Utilidad
Los costos son clasificados en
Costos variables.
Los semifijos son una combinación de los 2.
Costos fijos.
Enfoque de contribución o costeo directo: No es necesario hacer una distinción entre los costos fijos y variables para el cálculo de la utilidad pero para las decisiones operativas es de suma importancia.
El enfoque de contribución es importante para entender el concepto básico sobre el cual se se fundamenta el C-V-U
Enfoque de contribución:Ventas menos costos variables es igual al margen de contribución menos los costos fijos es igual a la utilidad de operación.
E. La planeación de utilidades y la relación Costo- Volumen- Utilidad.
Este modelo ayuda a la admnistración a determinar qué acciones se deben tomar para cumplir cierto objetivo.
Cuando adaptamos el modelo CVU para incluir una meta de utilidad antes de impuestos determinada, la fórmula que utilizaríamos sería: Número de unidades a vender es igual a costo fijo total + utilidad antes de impuestos deseada entre Precio por unidad - costo variable por unidad.
Se puede calcular cuánto hay que vender, a qué costos y a qué precio para lograr determinadas utilidades.
Es común que la meta de utilidades se presenta como un porcentaje de las ventas. Si este porcentaje representa la relación utilidad de operación a ventas, se denomina margen de operación, si relación es con la utilidad neta, se le conoce como margen neto.
C. Formas de representar el punto de equilibrio.
El punto de equilibrio: El punto en que los ingresos de la empresa son iguales a sus costos, en él que no hay utilidad ni pérdida.
El punto de equilibrio se determina dividiendo los costos fijos totales entre la diferencia entre el precio unitario y el total de los costos variables por unidad.
Margen de contribución por unidad: El exceso de ingresos con respecto a los costos variables; parte que contribuye a cubrir a los costos fijos y proporciona utilidad.
En muchas ocasiones, los datos de precio unitario y costos variables no se encuentran disponibles pero si el dato total es estos casos, el cálculo del punto de equilibrio sustituirá el margen de contribución por unidad por el margen de contribución porcentual
