Valuación de cuentas por cobrar

Tratamiento tributario incobrables

Demostrar riesgo de incobrabilidad

La provisión al cierre de cada ejercicio debe figurar en el Libro de Inventarios y Balances, discriminadamente; debe ser equitativa con la parte o el total de la deuda considerada de cobranza dudosa

Demostrar la morosidad mediante protesto de documentos

Demostrar la morosidad del deudor mediante la documentación que evidencia las gestiones de cobro luego del vencimiento de la deuda

Se inician los procedimientos judiciales de cobranzas

La deuda debe estar vencida y debe demostrarse la existencia de dificultades financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad

Haber transcurrido más de 12 meses desde la fecha de vencimiento de la obligación

Tratamiento

La estimación de cobranza dudosa especificada en la normativa contable internacional, puede diferir de lo aceptado tributariamente

Es necesario revisar las estimaciones y verificar si se pueden considerar como gasto tributariamente para el cálculo del Impuesto a la Renta

Registros

Recuperación de cuenta provisionada en el mismo periodo

Registro de recuperación de cuenta castigada en ejercicio anterior

Recuperación de cuenta provisionada en períodos anteriores

Recupero

De cuenta provisionada

Cuenta por cobrar provisionada o castigada puede ser cobrada

De cuenta castigada

Cuando solo está provisionada hay que reservar la provisión para poder registrar la recuperación

Si la cuenta ya se castigó, lo que cobra es un ingreso operativo

Castigo de cuentas por cobrar

Si tenemos la certeza que una cuenta por cobrar no podrá cobrarse, entonces se procederá a CASTIGARLA

Eliminar de los registros contables los documentos previamente provisionados. La provisión debe estar al 100% para proceder al castigo

Estimación de cuentas de cobranza dudosa

Cuenta de VALUACIÓN

Se presentará el monto estimado de aquellas cuentas que la empresa considera es poco probable su cobrabilidad y las cuales cumplen ciertas condiciones para su provisión

Métodos de Estimación

% saldos cuentas por cobrar

Antigüedad de saldos

% ventas al crédito

Suma a los provisionado anteriormente

Considera la diferencia sobrante o faltante para el registro

Se determina exactamente por cliente para cada periodo y corrige lo anteriormente provisionado

Cuentas de cobranza dudosa: las que han excedido el tiempo considerado como "habitual" de crédito por la empresa