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505 PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIÓN EXTERNA - Coggle Diagram
505 PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIÓN EXTERNA
Se refiere al uso de procedimientos de confirmación externa que debe hacer el auditor para obtener evidencia de auditoria acorde a las Normas Internacionales de Auditoria 330 y 500.
OBJETIVO
El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoria relevante y confiable.
REQUISITOS
Procedimientos de confirmación externa:
se utilizan para confirmar o solicitar información referente a saldo de cuentas, términos de acuerdos, contratos o transacciones.
Negativa de la administración a permitir que el auditor envié una solicitud de confirmación:
Cuando la administración se niega a permitir que el auditor envié una confirmación externa, esta deberá explicar sus razones y el auditor investigar sobre la validez de dichas razones, debido a que la administración está limitando el trabajo de auditoria para obtener evidencia.
Resultados de los procedimientos de confirmación externa:
Si el auditor identifica factores que le generen dudas sobre la confiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación externa, el auditor debe obtener mayor evidencia que le permita solucionar sus dudas.
Si luego de obtener dicha evidencia, el auditor determina que la respuesta a la solicitud no es confiable, debe evaluar las implicaciones sobre la evaluación de los riesgos significativos.
Confirmaciones negativas:
son menos persuasivas que las positivas, por lo tanto el auditor no deberá usarlas como único procedimiento sustantivo de auditoria para tratar un riesgo a nivel aseveración.
a menos que se haya evaluado el riesgo significativo como bajo y que se haya obtenido suficiente evidencia respecto a la efectividad operaria de los controles
Evaluación de la evidencia obtenida:
Una vez implementados los procedimientos de confirmación externa, el auditor debe evaluar los resultados y si la evidencia es relevante y confiable, o si es necesaria mayor evidencia de auditoria.
el auditor puede clasificar los resultados en respuesta de la parte confirmante indicando acuerdo o proporcionando la información solicitada, respuesta no confiable, no respuesta y excepción.
DEFINICIONES
Confirmación externa:
La evidencia de auditoría que se obtiene como una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) al auditor, en papel, o en un medio electrónico u otro medio.
Solicitud de confirmación positiva:
Una solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor indicando si la parte confirmante está de acuerdo o en desacuerdo con la información de la solicitud, o proporcionando la información solicitada.
Solicitud de confirmación negativa:
Una solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor solo si la parte confirmante está en desacuerdo con la información que se da en la solicitud.
No respuesta:
Falta de respuesta de, o no responder completamente, la parte confirmante a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación que se devuelve sin entregar.
Excepción:
Una respuesta que indica una diferencia entre la información que se solicita se confirme, o la que está en los registros de la entidad, y la información que proporciona la parte confirmante.