Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
ACCOUNTING CHANGES AND ERROR ANALYSIS (CHANGES IN ACCOUNTING POLICY (Ubah…
ACCOUNTING CHANGES AND ERROR ANALYSIS
CHANGES IN ACCOUNTING POLICY
Ubah dari satu kebijakan akuntansi yang diterima ke yang lain. Contohnya termasuk:
Average-cost to LIFO.
Cost-recovery to percentage-of-completion method
Adopsi kebijakan baru sebagai pengakuan atas peristiwa yang telah terjadi untuk pertama kalinya atau yang sebelumnya tidak material bukan merupakan perubahan akuntansi.
Tiga pendekatan untuk melaporkan perubahan:
Saat ini.
Secara retrospektif.
Secara prospektif (di masa depan).
IASB menentukan penggunaan pendekatan retrospektif. Dasar Pemikiran - Pengguna kemudian dapat membandingkan hasil dengan lebih baik dari satu periode ke periode berikutnya.
Pendekatan Perubahan Akuntansi Retrospektif
Menyesuaikan laporan keuangan untuk setiap periode sebelumnya yang disajikan dengan dasar yang sama dengan kebijakan akuntansi baru.
Menyesuaikan jumlah tercatat aset dan liabilitas pada awal tahun pertama yang disajikan. Juga membuat penyesuaian offsetting pada saldo awal laba ditahan atau komponen ekuitas atau aset bersih lainnya yang sesuai pada awal tahun pertama yang disajikan.
Melaporkan Perubahan dalam Kebijakan
Persyaratan pengungkapan utama
Sifat perubahan dalam prinsip akuntansi.
Alasan mengapa menerapkan kebijakan akuntansi baru yg menyediakan informasi yang dapat diandalkan dan lebih relevan;
Untuk periode saat ini dan setiap periode sebelumnya disajikan, sejauh praktis, jumlah penyesuaian:
Untuk setiap item baris laporan keuangan yang terpengaruh;
Penghasilan per saham dasar dan dilusian.
Jumlah penyesuaian yang berkaitan dengan periode sebelum yang disajikan, sejauh dapat diaplikasikan
Direct and Indirect Effects of Changes
Efek Langsung - IASB mengambil posisi bahwa perusahaan harus secara retrospektif menerapkan efek langsung dari perubahan dalam kebijakan akuntansi.
Pengaruh Tidak Langsung adalah setiap perubahan arus kas saat ini atau masa depan perusahaan yang dihasilkan dari membuat perubahan dalam prinsip akuntansi yang diterapkan secara retrospektif.
Impracticability
Perusahaan tidak dapat menentukan efek dari aplikasi retrospektif.
Aplikasi retrospektif membutuhkan asumsi tentang niat manajemen dalam periode sebelumnya.
Aplikasi retrospektif membutuhkan perkiraan signifikan bahwa perusahaan tidak dapat berkembang.
CHANGES IN ACCOUNTING ESTIMATE
example
Bad debts.
Inventory obsolescence.
Useful lives and residual values of assets.
Periods benefited by deferred costs.
Liabilities for warranty costs and income taxes.
Recoverable mineral reserves.
Change in depreciation estimates.
Fair value of financial assets or financial liabilities.
Prospective Reporting
periode perubahan jika perubahan hanya mempengaruhi periode itu, atau
periode perubahan dan periode masa depan jika perubahan mempengaruhi keduanya
IASB melihat perubahan dalam perkiraan sebagai koreksi berulang yang normal dan penyesuaian dan melarang perawatan retrospektif.
IASB melihat perubahan dalam perkiraan sebagai koreksi berulang yang normal dan penyesuaian dan melarang perawatan retrospektif.:
Disclosures
harus mengungkapkan sifat dan jumlah perubahan dalam estimasi akuntansi yang memiliki efek pada periode saat ini atau diharapkan memiliki efek pada periode mendatang (kecuali jika tidak praktis untuk memperkirakan efek tersebut).
Perusahaan tidak perlu mengungkapkan perubahan dalam estimasi akuntansi yang dibuat sebagai bagian dari operasi normal, seperti penyisihan piutang tak tertagih atau keusangan persediaan, kecuali perubahan tersebut bersifat material.
SUMMARY
Accounting Estimate
the current and prospective approach by:
Melaporkan laporan keuangan saat ini dan masa mendatang atas dasar baru.
Menyajikan laporan keuangan periode sebelumnya seperti yang dilaporkan sebelumnya
Tidak membuat penyesuaian pada saldo pembukaan periode saat ini untuk efek pada periode sebelumnya.
Due to Error
restatement approach
Memperbaiki semua pernyataan periode sebelumnya yang disajikan.
Menyajikan saldo awal saldo laba untuk periode pertama yang disajikan ketika kesalahan efek terjadi dalam periode sebelum periode pertama disajikan.
Accounting Policy
retrospective approach
Mengubah laporan keuangan dari semua periode sebelumnya disajikan.
Pengungkapan efek pada pada tahun perubahan terhadap laba bersih dan laba per saham untuk semua tahun-tahun sebelumnya
Melaporkan penyesuaian ke saldo saldo laba awal dalam laporan laba ditahan di tahun yang paling awal disajikan.
impracticable to determine the prior period effect
Jangan ubah penghasilan tahun sebelumnya.
Gunakan saldo aset di tawal ahun metode tersebut diadopsi sebagai saldo tahun dasar untuk semua perhitungan selanjutnya.
Ungkapkan pengaruh perubahan pada tahun berjalan, dan alasan untuk mengabaikan perhitungan efek kumulatif dan jumlah untuk tahun-tahun sebelumnya.
ACCOUNTING ERRORS
Tipe
Perubahan dari prinsip akuntansi yang tidak diterima secara umum pada kebijakan akuntansi yang dapat diterima.
Kesalahan matematis.
Perubahan estimasi yang terjadi karena perusahaan tidak mempersiapkan perkiraan dengan itikad baik.
Kegagalan untuk mengakrualkan atau menunda pengeluaran atau pendapatan tertentu.
Penyalahgunaan fakta.
Klasifikasi biaya yang salah sebagai pengeluaran dan bukan aset, dan sebaliknya.
accounting category - type of restatement
Expense recognition: Merekam biaya dalam periode atau untuk jumlah yang salah.
Revenue recognition: Contoh di mana pendapatan tidak dikenali dengan benar, pendapatan yang meragukan diakui, atau sejumlah kesalahan terkait lainnya yang menyebabkan pendapatan yang salah dilaporkan.
Misclassification:
Termasuk pernyataan ulang karena kesalahan klasifikasi akun jangka pendek atau panjang atau yang memengaruhi arus kas dari operasi.
Equity—other: Akuntansi yang tidak benar untuk EPS, stok terbatas, waran, dan instrumen ekuitas lainnya.
Reserves/Contingencies: Kesalahan yang melibatkan piutang piutang dagang, cadangan inventaris, tunjangan pajak penghasilan, dan kontingensi kerugian.
Long-lived assets: Kerusakan aset properti, pabrik, dan peralatan; niat baik; atau barang-barang terkait lainnya.
Taxes: Kesalahan yang melibatkan koreksi ketentuan pajak, perlakuan yang tidak patut atas kewajiban pajak, dan item lain yang terkait dengan pajak.
Equity—other comprehensive income: Akuntansi yang tidak benar untuk transaksi ekuitas pendapatan komprehensif termasuk mata uang asing, revaluasi aset tanaman, keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi atas investasi tertentu dalam hutang, efek ekuitas, dan derivatif.
Inventory: Inventarisasi penilaian biaya, masalah kuantitas, dan biaya penyesuaian penjualan.
Equity—share options: Akuntansi yang tidak benar untuk opsi saham karyawan.
Other: Penyajian ulang apa pun yang tidak dicakup oleh kategori yang tercantum, termasuk yang terkait dengan akuntansi yang tidak tepat untuk akuisisi atau merger.
aturan
Semua kesalahan material harus diperbaiki.
Rekam koreksi kesalahan dari periode sebelumnya sebagai penyesuaian terhadap saldo awal saldo laba pada periode berjalan.
Koreksi semacam ini disebut penyesuaian periode sebelumnya.
Untuk pernyataan komparatif, perusahaan harus menyatakan kembali pernyataan sebelumnya yang terpengaruh, untuk mengoreksi kesalahan tersebut.
Comparative Statements
perusahaan seharusnya
membuat penyesuaian untuk memperbaiki jumlah untuk semua akun yang terpengaruh yang dilaporkan dalam laporan untuk semua periode yang dilaporkan.
menyajikan kembali data ke dasar yang benar untuk setiap tahun yang disajikan.
menunjukkan penyesuaian mengejar sebagai penyesuaian periode sebelumnya untuk laba ditahan untuk periode paling awal yang dilaporkannya.
Motivations for Changes of Accounting Method
Political costs.
Capital Structure.
Bonus Payments.
Smooth Earnings
ACCOUNTING CHANGES
Accounting Alternatives:
Hilangkan komparabilitas informasi keuangan.
Mengaburkan data tren historis yang berguna.
Types of Accounting Changes:
Perubahan Kebijakan Akuntansi.
Perubahan Perkiraan Akuntansi.
Kesalahan tidak dianggap sebagai perubahan akuntansi.
ERROR ANALYSIS
tiga pertanyaan:
Jenis kesalahan apa yang terlibat?
Entri apa yang diperlukan untuk mengoreksi kesalahan?
Setelah menemukan kesalahan, bagaimana laporan keuangan harus disajikan kembali?
Perusahaan memperlakukan kesalahan sebagai penyesuaian periode sebelumnya dan melaporkannya pada tahun berjalan sebagai penyesuaian pada saldo awal Laba yang Ditahan.
Statement of Financial Position Errors
Kesalahan tahun berjalan - reklasifikasi item ke posisi semula.
Kesalahan tahun sebelumnya - menyajikan kembali pernyataan posisi keuangan tahun sebelumnya untuk tujuan perbandingan.
hanya memengaruhi penyajian akun aset, kewajiban, atau ekuitas.
Income Statement Errors
Kesalahan tahun berjalan - reklasifikasi item ke posisi semula.
rugi tahun sebelumnya untuk tujuan perbandingan.
Kesalahan tahun sebelumnya - menyajikan kembali laporan laba
Counterbalanceing errors
has closed the books in the current year
Jika kesalahan sudah diimbangi, tidak ada entri yang diperlukan.
Jika kesalahan belum diimbangi, buat entri untuk menyesuaikan saldo saldo laba saat ini.
has not closed the books in the current year
Jika kesalahan sudah diimbangi, buat entri untuk memperbaiki kesalahan pada periode saat ini dan untuk menyesuaikan saldo awal dari Penghasilan Ditahan.
Jika kesalahan belum diimbangi, buat entri untuk menyesuaikan saldo awal dari Penghasilan Ditahan.
Non-Counterbalancing Errors
Tidak diimbangi pada periode akuntansi berikutnya.
Perusahaan harus membuat entri koreksi, bahkan jika mereka telah menutup buku.