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第十一章第五节存货监盘 (程序 (4.执行抽盘 (4.实施抽盘时发现差异 (②只抽查了一部分,还存在其他错误, ③查明并有异原因,要求更正…

- - - - ①向以前审计是接触不多的员工询问
      - ②不事先通知,选把以前未曾到过的地方监盘
    - - 获取有助于确定期未存货记录准确反映实际结果
    - - ①从盘点记录追到实物,确定准确性
      - ②从实物追至盘点记录,确定完整性
    - - ②只抽查了一部分,还存在其他错误
      - ③查明并有异原因,要求更正;考虑错误潜在范围和重大程度,扩大检查范围
      - ①抽盘有差异,很可能表明
        盘点的准确性和完整性有错误
      - ④可要求重盘
      - ⑤重盘范围可限于某一领域或特定盘点小组
  - - - 堆积型（糖煤钢废料）
        
        ①工程估测,几何计算,高空勘测
        和②依赖详细存货记录
      - 磅秤测量
        
        ①应检验磅秤的精准度,留意位置移动与重新调校
        ②结合检查和重新衡量
        ③检查称量尺度的换算
      - 木材钢筋盘条管子
        
        检查标记和利用专家或有经验人员
      - 散装物品,桶箱罐容器
        
        编号清单
        用浸蘸,测量棒,工程报告及依赖永续存货记录
        选样品化验分析
        利用专家
      - 贵金属:样品化验和专家
      - 纸浆木材牲畜:高空摄影
  - - - ②认定产品完工度,流动缓,
        过时的和第三方寄存
      - ③估计存货数量,煤堆
      - ①控制活动
      - ④不同地点之间的存货移动
  - - - ①再次观察盘点现场,均己盘点
      - ②取得检查己填用,作废及未使用盘点表单号码记录,是否连续编号,均己收回,并与盘点汇总记录核对
    - - ②对存货周转率和财转天数实施实质性分析程序
      - ③对存货采购和存货销售实施双向检查
        采购从入库单查永续盘存记录
        永续盘存记录查至入库
        对存货销售从货运单据查至永续盘存记录
      - ①比较盘点日的财报日的存货信息,执行适当审计程序（实地查看）
      - ④测试存货销售和采购在盘点日和财报日的截止
- - - - ②成本归集
      - ③陈旧过时和易损坏程度
      - ④失窃
      - ①数量和种类
    - - 时间
      - 范围场所
      - 分工胜任能力
      - 盘点前会议
      - 计量工具
      - 整理和排列:毁损陈旧过时残次
      - 在外单位存货安排
      - 收发截止
      - 在产品完工程度
      - 移动的控制
      - 盘点表单设计使用控制
      - 盘点结果的汇总和分析调查处理
    - - 1.永续盘存制
        应一次或多次参加
      - 2.实地盘存制:要参加盘点
    - - 如存放多地点,应提供存放清单,并考虑其完整性
      - ①询问
      - ②比较
      - ③检查
      - ④检查费用支出明细账和租赁合同
      - ⑤查检库房清单
      - ⑥选择适当地点监盘，记录选择原因
      - ⑦舞弊影响存货数量的重错险.检查时可不通知下对特定监盘,或同一天同时监盘。也可在不同期间变更地点
  - - - a目标:获取资债日存货数量和状况
      - b范围:取决于内容性质以及
        内控程度及重错险结果
      - c时间:实地察看,观察,对己盘点实施检查的时间