Laporan Arus Kas

2. Langkah Penyusunan

4. Permasalahan Khusus

3. Laporan Arus Kas aktivitas operasi

1. Gambaran Umum

Klasifikasi

Dasar Penyusunan

Kegunaan

Format laporan

Kemampuan entitas untuk membayar dividen dan melunasi utang

Alasan perbedaan antara laba neto dan arus kas neto dari aktivitas operasi

Kemampuan entitas untuk menghasilkan arus kas masa depan

Transaksi kas dan nonkas atas investasi dan pendanaan selama periode

Aktivitas Operasi

Aktivitas Investasi

Aktivitas Pendanaan

arus masuk dan keluar aktivitas investasi & pendanaan terpisah
(bruto,tdk dinetokan)

kas dan setara kas

Sumber

Langkah

Lap.posisi keuangan komparatif

Lap.laba rugi terkini

Data transaksi terpilih buku besar

  1. Menentukan perubahan pada kas
  1. Menentukan arus kas neto dari aktivitas operasi
  1. Menentukan arus kas neto dr aktivitas investasi & pendanaan

Metode langsung (laba rugi)

Metode tidak langsung
(rekonsiliasi)

menyesuaikan setiap item dlm lap laba rugi
(dikurangi dgn pembayaran ke pelanggan, beban operasi, pajak)

menunjukkan penerimaan kas operasi dan pembayaran

melaporkan arus kas dari aktivitas operasi sbg kelas utama penerimaan & pengeluaran kas (ringkas)

paling banyak digunakan

menambah/mengurangi laba neto yg memiliki item non kas

fokus pada perbedaan antara laba neto dan arus kas neto dr aktivitas operasi

Perubahan modal kerja lainnya
(investasi/pendanaan yang lancar ex: non trading jk pendek)

Rugi neto
(menyesuaikan u/ item yg tdk menghasilkan arus kas masuk/keluar)

Piutang Usaha (neto)

Pengungkapan
(Transaksi nontunai yg signifikan, ex: div saham, stock split)

Penyesuaian terhadap laba neto

perubahan pajak penghasilan tangguhan (+)

metode ekuitas akun
(inves saham biasa)

Biaya imbalan pascakerja (+-)

Kerugian/keuntungan
(telah & belum direalisasi)

Penyusutan dan amortisasi diskon (-)
Amortisasi premi (+)

Kompensasi berbasis saham (+)

Tidak langsung
(+ laba neto)

Langsung
(tidak menentukan penyisihan piutang tdk tertagih trhdp piutang usaha)

5. Kertas Kerja

Tujuan

Penyusunan kertas kerja

u/ menyusun & mengklasifikasikan data yg akan disajikan pada lap.arus kas

  1. Masukan data yg menjelaskan perubahan pd pos lap posisi keuangan
  1. Masukan kenaikan/penurunan kas pada baris kas & di bagian bawah KK
  1. Masukan saldo awal & akhir pos laporan posisi keuangan pd bag pos lapkeu

6.Analisis Transaksi

Biaya dibayar di muka

Investasi ekuitas

Persediaan

Tanah

Piutang usaha (neto)

Perubahan saldo laba

Peralatan & akumulasi penyusutan

Modal saham