Laporan Arus Kas
2. Langkah Penyusunan
4. Permasalahan Khusus
3. Laporan Arus Kas aktivitas operasi
1. Gambaran Umum
Klasifikasi
Dasar Penyusunan
Kegunaan
Format laporan
Kemampuan entitas untuk membayar dividen dan melunasi utang
Alasan perbedaan antara laba neto dan arus kas neto dari aktivitas operasi
Kemampuan entitas untuk menghasilkan arus kas masa depan
Transaksi kas dan nonkas atas investasi dan pendanaan selama periode
Aktivitas Operasi
Aktivitas Investasi
Aktivitas Pendanaan
arus masuk dan keluar aktivitas investasi & pendanaan terpisah
(bruto,tdk dinetokan)
kas dan setara kas
Sumber
Langkah
Lap.posisi keuangan komparatif
Lap.laba rugi terkini
Data transaksi terpilih buku besar
- Menentukan perubahan pada kas
- Menentukan arus kas neto dari aktivitas operasi
- Menentukan arus kas neto dr aktivitas investasi & pendanaan
Metode langsung (laba rugi)
Metode tidak langsung
(rekonsiliasi)
menyesuaikan setiap item dlm lap laba rugi
(dikurangi dgn pembayaran ke pelanggan, beban operasi, pajak)
menunjukkan penerimaan kas operasi dan pembayaran
melaporkan arus kas dari aktivitas operasi sbg kelas utama penerimaan & pengeluaran kas (ringkas)
paling banyak digunakan
menambah/mengurangi laba neto yg memiliki item non kas
fokus pada perbedaan antara laba neto dan arus kas neto dr aktivitas operasi
Perubahan modal kerja lainnya
(investasi/pendanaan yang lancar ex: non trading jk pendek)
Rugi neto
(menyesuaikan u/ item yg tdk menghasilkan arus kas masuk/keluar)
Piutang Usaha (neto)
Pengungkapan
(Transaksi nontunai yg signifikan, ex: div saham, stock split)
Penyesuaian terhadap laba neto
perubahan pajak penghasilan tangguhan (+)
metode ekuitas akun
(inves saham biasa)
Biaya imbalan pascakerja (+-)
Kerugian/keuntungan
(telah & belum direalisasi)
Penyusutan dan amortisasi diskon (-)
Amortisasi premi (+)
Kompensasi berbasis saham (+)
Tidak langsung
(+ laba neto)
Langsung
(tidak menentukan penyisihan piutang tdk tertagih trhdp piutang usaha)
5. Kertas Kerja
Tujuan
Penyusunan kertas kerja
u/ menyusun & mengklasifikasikan data yg akan disajikan pada lap.arus kas
- Masukan data yg menjelaskan perubahan pd pos lap posisi keuangan
- Masukan kenaikan/penurunan kas pada baris kas & di bagian bawah KK
- Masukan saldo awal & akhir pos laporan posisi keuangan pd bag pos lapkeu
6.Analisis Transaksi
Biaya dibayar di muka
Investasi ekuitas
Persediaan
Tanah
Piutang usaha (neto)
Perubahan saldo laba
Peralatan & akumulasi penyusutan
Modal saham