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金融工具 ZZF 55- (金融工具的计量和重分类 (金融工具的重分类 (重分类的计量： (摊：（债权投资）
--损债
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金融工具 ZZF 55-
金融工具的计量和重分类
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金融资产的后续计量（三分类，摊余，综（股债），损（股债））
1.摊：（业务模式-收本收息 ）
实际利率法（所有明细科目总额-损失）在预计存续期现金流量，折现（账面余额）再减去信用损失（e.g. 应收账款超过90 days）
金融负债-丁字账一般没有减值准备，叫做账面余额；
金融资产-丁字账需要扣除减值准备，得到摊余成本。（其他债权成本，FV 波动不影响摊余成本）
*如果预计存续期和现金流量不可靠，按照合同
利率收入：
1.正常情况 = 账面价值× 实际利率
2.初始购入已发生信用减值， = 摊余成本× 经信用调整后实际利率（到手里就是地摊货了）
3.购入时未发生信用减值，但后续发生减值 =摊余成本×实际利率 （如果后来信用改善，且改善与前面下调原因有关，就用账面余额 1.法）
信用减值*6 重大财务困难，很可能破产或者重组 （账务处理59 截屏了。）
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3.综合收益
公允价值和费用作为初始入账金额
综（债）：
实际利率法： 利息#, 减值准备#, 汇兑收益#, 公允价值变动（摊-公允 计入其他综合收益)#, 终止确认时# 计入其他综合收益的累积利得或损失从其他总额和收益转入 当期损益 （投资收益）
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后续：其他债券投资和摊余成本一样= 投资收益（账面价值×实际利率） - 应收利息
（FV和账面价值的）差额 计入 其他综合收益-公允价值变动，
（不影响摊余成本（账面余额）但影响账面价值（FV））出售时计入当期损益
--确认增值是 账面价值+ 其他债券投资- 增量调整+ 公允价值调整（公允价值-此时的摊余成本= 该阶段的增值 -之前累积的增值= 该期的公允价值变动）
出售时： 账面价值与售价的差额也计入当期损益（投资收益）
综（股）：
股利 --（唯一进入当期损益 3 确认条件)#, 没有减值准备, 汇兑收益计入其他综合收益, 公允价值变动 其他综合收益, 终止确认时*从 其他综合收益中转 留存收益
初始投资： 成本是公允价值和交易费用之和
后续： 公允价值变动计入其他综合收益，股利（only）计入投资收益
出售：账面与公允价值差额计入留存收益， 公允价值变动皆转入留存收益（盈余公积+利润分配）
*除了交易性金融资产和交易性金融负债外，其他交易费用都包含在其他债券投资里
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处置时：
- 出售价款和账面价值--计入当期损益（投资收益）
-这是会影响营业利润的
- 同时将累积的 公允价值变动损益 计入 当期损益
-这不影响利润总额
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金融工具的重分类
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6.如果企业管理金融资产的业务模式没有发生变更，而金融资产的条款发生变更但未导致终止确认时，不允许重分类。如果金融资产条款发生变更导致金融资产终止确认的，不属于重分类，企业应当终止确认原金融资产，同时按照变更后的条款确认一项新金融资产。
重分类的计量：
摊：（债权投资）
--损债
账面余额（摊余成本）与重分类日的FV 差额 计入 当期损益（投资收益）， 已确认的损失准备转入债券投资损失（减值）准备
--综债
账面余额（摊余成本）与重分类的FV 的差额计入其他综合收益， 借：债权投资损失准备 贷：其他综合收益——损失准备
综债：（其他债券投资）
--摊
确认调整的公允价+冲减已确认的其他综合收益+调整由 综损失准备 至 债券投资损失准备
--损债
继续公允价值+将累积利得（FV 变动 和减值）由 其他综收益（公允价值变动和减值损失都） 转 其他损益
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资产和负债
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金融负债：正常情况下 从其他地方交付现金或其他金融资产，或潜在不利的条件下交换金融资产的合同权利。
--使用非衍生工具结算的= 用可变数量的自身权益工具（固定金额）， 使用衍生工具结算的 X用固定数量的自身权益工具（固定金额）是权益工具，它除外（固定对固定）
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金融资产转移
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继续涉入
企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬
（保留了部分，转移了部分），按照其继续涉入被转移金融资产的程度继续确认有关金融资产，并相应确认相关负债。
保留控制： 看转入方是否具有出售被转移金融资产的实际能力
计量：
--担保方式的继续涉入：
- 转移日按照金融资产的账面价值和担保金额两者之中的较低者，继续确认被转移金融资产，
- 同时按照担保金额和担保合同的公允价值（因提供担保而收到的对价：类似保费）之和确认相关负债，
- 担保合同的初始确认金额（公允价值）应当在该担保合同期间内按照时间比例摊销，确认为各期收入；
- 在资产负债表日进行减值测试，被转移金融资产发生减值的，计提的损失准备，应从被转移金融资产的账面价值中抵减。
--金融资产的部分转移：
次级优先权益，信用增级
例题看5遍加油
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套期会计
企业为管理外汇风险、利率风险、价格风险、信用风险等特定风险引起的风险敞口（被套期项目）,指定金融工具为套期工具
类型
- 公允价值套期：该公允价值变动源于特定风险,且将影响企业的损益或其他综合收益（综股）。
- 境外经营净投资套期 ：外汇风险敞口套期，外币角度（公允价值套期），本位币角度（现金流量套期）
- 现金流量套期：对现金流量变动风险敞口进行的套期，套期有效（累计值）时，进入其他综合收益
套期会计方法：
套期工具
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一项套期工具可以被指定为对一种以上的风险进行套期。
当对与各类套期相关的套期工具公允价值变动进行分拆,并对每一类套期分别进行单独会计处理
套期项目： 企业面临公允价值或现金流量变动风险,且被指定为被套期对象的、能够可靠计量的项目。
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四句话”：
对于同一企业集闭内的企业之间的交易,在企业集团合并财务报表层面不得运用套期会计,但下列情形除外：
1。 规定的投资性主体与其以公允价值计量且其变动计入当期损益的子公司之间的交易（不与主体发生交易的）,可以运用套期会计。
- 内部交易形成的货币性项目的汇兑收益或损失,不能在合并财务报表中全额抵销，
- 内部极可能发生的预期交易,按照进行此项交易的主体的记账本位币以外的货币标价,且相关的外汇风险将影响合并损益的
套期有效性（抵销程度）要求：同时满足
（1）被套期项目和套期工具之间存在经济关系。
（2）被套期项目和套期工具经济关系产生的价值变动中，信用风险的影响不占主导地位。
（3）套期关系的套期比率，应当等于企业实际套期的被套期项目数量与对其进行套期的套期工具实际数量之比。（总金额相等）
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确认和计量：
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现金流量套期
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现金流量套期储备的金额：
-预计交易转确定承诺的，从其他综合收益中转入 初始确认金额；
-其他综合收益中确认的现金流量套期储备金额转出，计入当期损益，最终调销售收入；
-其他综合收益中确认的现金流量套期储备金额是一项损失，且该损失全部或部分预计在未来会计期间不能弥补的，计入当期损益
终止：（不鼓励终止）
- 被套期的预期未来现金流量预期仍然会发生的，累计现金流量套期储备的金额应当予以保留；（一丝丝可能的不放弃）
- 预期不再发生的，累计现金流量套期储备的金额应当从其他综合收益中转出，计入当期损益。
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