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第三节重要性 (错报： (3.类型 (事实错报：本质是违反客观事实, 判断错报 1.管理层对会计估计不合理 2.不恰当选用会计政策,…

- - - - 原则：运用职业判断确定，不考虑与
        具体相关的固有不确定性
      - 具体方法：基准X百分比＝整体重要性
      - 选择基准因素：
        
        1.财务报表要素：收,费,利,资,负,权
        
        2.使用者特别关注的项目
        
        3.单位的性质,生命周期,行业,经济环境
        
        4.单位的所有权结构和融资方式
        
        5.基准的相对波动性
        
        具体情况
        
        :<3:b.经营大幅波动:三五年经常性业务的均值利润或亏损.
        
        :<3:c.研发中心:成本与营业费用总额
        
        :<3:a.企业盈利稳定:经常性业务的税前利润
        
        :<3:d.新设企业:总资产
        
        e.新兴行业:营业收入
        
        f.开放式基金:净资产
    - - 因素b,财务报表使用者的范围
      - 因素c,被审是由内部关联方融资或大额对外融资
      - 因素a,是否为上市公司或公众利益实体
      - 因素d,财报使用者是否对基准数特别敏感
      - 与基准和联系：经常性业务的税前利润比营业收入对应百分比高
  - - - b.前期审计识别错报性质和范围
      - c.根据前期错报对本期错报的预期
      - a.对审计单位的了解
    - - 较高75%宽
        
        a.连续审，以前调整较少
        
        b.总体风险低
        
        c.以前内控运行有效
      - 较低50%严
        
        a.首次审
        
        b.项目风险高
        
        c.内控缺陷
    - - 1）注会据实际执行的重要性确定对哪些类别特定项目实施进一步程序。通常选取超过实际执行重要性项目。
      - 2）但不代表可以对所有金额低于实际执行重要性的项目不实施进一步程序。
        A）单个小但汇总起来重大的。
        B）低估风险
        C)舞弊风险
  - - - a,法律法规或编制基础影响：例关联方交易,管理或治理层薪酬
      - b,所处行业的关键性披露：如制药企业的研发成本
      - c,使用者关流财务披露的特定方面：如新收购的业务
    - - 1)特定类别应低于财报整体重要性
      - 2）认定层次也需要执行与财报层次重要性
  - - - 1）经验百分比，3%~5%，不超10%
      - 2）因素
        
        a.以前审计识别的错报数量和金额（己更或未更）
        
        b.重大错报风险的评估
        
        c.治理层、管理层和注会沟通错报的意愿
        
        d.是否勉强达到监管要求或投资者期望