Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Accounting for Pensions and Postretirement Benefits (ACCOUNTING FOR…
Accounting for Pensions and Postretirement Benefits
NATURE OF PENSION PLANS
Definisi
Pengaturan dimana pemberi kerja memberikan pembayaran kepada karyawan yang pensiun setelah layanan yang mereka lakukan di tahun-tahun kerja mereka.
Pemberi Kerja -> Kontribusi -> Administrator Perencana Pensiun (aset dan kewajiban) -> Pembayaran Manfaat -> Pegawai yang Pensiun
Jenis
Contributory (Kontribusi) = karyawan secara sukarela melakukan pembayaran untuk meningkatkan manfaatnya
Non-Contributory (tanpa kontribusi) = majikan menanggung seluruh biaya
Qualified pension plans (Program pensiun yang memenuhi syarat) = menawarkan manfaat pajak
Dana pensiun harus merupakan badan hukum dan akuntansi yang terpisah
Tipe dan Karakteristik
Defined Contribution Plan
(Program Kontribusi Pasti)
Kontribusi pemberi kerja ditentukan oleh rencana (tetap)
Risiko ditanggung oleh karyawan
Manfaat berdasarkan nilai rencana
Defined Benefit Plan (Program Manfaat Pasti)
Manfaat ditentukan oleh rencana
Kontribusi pemberi kerja bervariasi (ditentukan oleh Aktuaris)
Risiko ditanggung oleh majikan
Peran Aktuaris dalam Akuntansi Pensiun
memastikan bahwa program pensiun sesuai untuk kelompok karyawan yang dicakup
membuat prediksi
tingkat kematian
perputaran karyawan
suku bunga dan tingkat penghasilan
frekuensi pensiun dini
gaji di masa depan
menghitung berbagai perhitungan pensiun yang mempengaruhi laporan keuangan,
seperti
kewajiban pensiun,
biaya tahunan untuk melayani rencana, dan
biaya amandemen untuk rencana tersebut.
ACCOUNTING FOR PENSIONS
Dua pertanyaan
Apa kewajiban pensiun yang harus dilaporkan perusahaan dalam laporan keuangan?
Berapa biaya pensiun untuk periode tersebut?
Ukuran Kewajiban Pensiun
Kewajiban pensiun perusahaan adalah kewajiban kompensasi yang ditangguhkan yang dimiliki karyawannya untuk layanan mereka berdasarkan ketentuan program pensiun.
jumlah yang dilaporkan dalam laporan keuangan
Net Defined Benefit Obligation (Asset)
Kewajiban Manfaat Bersih (Aset)
Disebut sebagai status yang didanai.
Merupakan defisit atau surplus yang terkait dengan program pensiun yang ditetapkan
Melaporkan Perubahan dalam Kewajiban Manfaat Pasti (Aset)
Semua perubahan dalam kewajiban imbalan pasti dan aset program dalam periode berjalan diakui sebagai pendapatan komprehensif.
Perusahaan melaporkan perubahan yang timbul dari berbagai elemen kewajiban dan aset pensiun di bagian yang berbeda dari laporan laba rugi komprehensif, tergantung pada sifatnya.
Pelaporan
Net Income
Service Cost
Net Interest
Interest expense is greater than interest revenue
Interest expense is less than interest revenue
Other Comprehensive Income
Remeasurement
Komponen Beban Pensiun
Remeasurement
Keuntungan dan kerugian terkait dengan kewajiban imbalan pasti.
Keuntungan atau kerugian atas nilai wajar aset program.
Komponen ini dilaporkan dalam pendapatan komprehensif lainnya, setelah dikurangi pajak.
Oleh karena itu, laba atau kerugian pengukuran kembali mempengaruhi pendapatan komprehensif tetapi bukan laba bersih.
Service Cost/Biaya Layanan
Biaya jasa saat ini - peningkatan nilai sekarang dari kewajiban imbalan pasti dari layanan karyawan pada periode berjalan.
Biaya jasa lalu - perubahan nilai sekarang dari kewajiban imbalan pasti untuk layanan karyawan untuk periode sebelumnya - umumnya dihasilkan dari amandemen rencana.
Dilaporkan dalam laporan pendapatan komprehensif di bagian operasi pernyataan dan mempengaruhi laba bersih.
Tentukan biaya pensiun berdasarkan tingkat gaji di masa depan.
Tetapkan manfaat untuk periode layanan.
Net Interest/Bunga Bersih
Computed by multiplying the discount rate by the funded status of the plan (defined benefit obligation minus plan assets).
Net defined benefit obligation results in interest expense.
Net defined benefit asset results in interest revenue.
Amount is often shown below the operating section of the income statement in the financing section.
Discount rate is based on the yields of high-quality bonds with terms consistent with the company’s pension obligation.
Plan Assets and Actual Return
Investasi dalam bentuk saham, obligasi, efek lain, dan real estat.
Dilaporkan dengan nilai wajar.
Kontribusi pemberi kerja dan laba aktual atas aset program meningkatkan aset program pensiun.
Manfaat yang dibayarkan kepada pensiunan karyawan menurunkan aset program.
USING A PENSION WORKSHEET
Past Service Cost
Jenis
Plan Amandement (Perubahan Rencana)
Withdrawal of a plan
Changes to a plan
Introduction of a plan
Curtailment (Pembatasan)
Reduksi yang signifikan dari jumlah karyawan yang ditanggung oleh rencana pensiun
Remeasurements (Pengukuran Kembali)
Pergerakan tak terkendali dan tak terduga yang dapat dihasilkan
perubahan mendadak dan besar dalam nilai wajar aset program dan
perubahan asumsi aktuarial yang mempengaruhi jumlah kewajiban imbalan pasti.
Keuntungan dan kerugian dilaporkan dalam pendapatan komprehensif lainnya.
Asset Gains and Losses
Selisih antara pengembalian aktual dan pendapatan bunga yang dihitung dalam menentukan bunga bersih.
Liability Gains and Losses
Setiap perubahan asumsi aktuarial yang mempengaruhi jumlah kewajiban imbalan pasti.
Perusahaan melaporkan keuntungan kewajiban dan kerugian kewajiban dalam Penghasilan Komprehensif Lain (G / L).
Mereka mengakumulasi keuntungan dan kerugian aset dan kewajiban dari tahun ke tahun dalam Penghasilan Komprehensif Lain yang Diakuisisi.
Jumlah ini dilaporkan pada laporan posisi keuangan di bagian ekuitas.
Defnisi
Biayanya biaya jasa masa lalu pada periode amandemen atau kurtailmen.
Perubahan nilai sekarang dari kewajiban imbalan pasti yang dihasilkan dari amandemen rencana atau pembatasan.
REPORTING PENSION PLANS IN FINANCIAL STATEMENTS
Within the Financial Statements
Pension Expense
Laporkan komponen-komponen ini dalam satu bagian dari laporan pendapatan komprehensif dan laporkan total biaya pensiun.
Laporkan komponen biaya layanan dalam pendapatan operasional dan bunga bersih di bagian terpisah yang terkait dengan pembiayaan
Gains and Losses (Remeasurements)
Keuntungan dan kerugian aset dan kewajiban diakui dalam pendapatan komprehensif lainnya.
Tidak diakui dalam laba bersih.
Komponen pendapatan komprehensif lainnya harus dilaporkan menggunakan salah satu dari dua format:
pendekatan dua pernyataan
pendekatan satu pernyataan (pernyataan gabungan pendapatan komprehensif)
Recognition of the Net Funded Status of the Pension Plan (Pengakuan Status Didanai Bersih dari Program Pensiun)
Perusahaan harus mengakui pada laporan posisi keuangan mereka, status aset pensiun yang berlebih (aset pensiun) atau tidak didanai (kewajiban pensiun) dari program pensiun manfaat pasti mereka.
Classification of Pension Asset or Pension Liability (Klasifikasi Aset Pensiun atau Kewajiban Pensiun)
Kelebihan nilai wajar aset program atas liabilitas imbalan pasti diklasifikasikan sebagai aset tidak lancar.
Aggregation of Pension Plans
(Agregasi Rencana Pensiun)
Satu-satunya situasi di mana penyeimbangan diizinkan adalah ketika sebuah perusahaan:
Memiliki hak yang dapat dilaksanakan secara hukum untuk menggunakan surplus dalam satu rencana untuk menyelesaikan kewajiban dalam rencana lain, dan
Berniat baik untuk menyelesaikan kewajiban secara neto, atau untuk merealisasikan surplus dalam satu rencana dan menyelesaikan kewajibannya di bawah rencana lain secara bersamaan.
Perusahaan diharuskan untuk mengungkapkan informasi bahwa:
Menjelaskan karakteristik dari rencana manfaat dan risiko yang terkait dengannya.
Mengidentifikasi dan menjelaskan jumlah dalam laporan keuangannya yang timbul dari program imbalan pasti.
Menjelaskan bagaimana program tunjangan yang ditetapkan dapat memengaruhi jumlah, waktu, dan ketidakpastian arus kas masa depan perusahaan.