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第一编第一章 审计风险 (第二层次:认定层次 关键字:针对 具体 (固有风险 (内控之前、独立于内控 如:复杂比简单计算容易出错 …
第一编第一章
审计风险
第二层次:认定层次
关键字:针对
具体
固有风险
内控之前、独立于内控
如:复杂比简单计算容易出错
不确定性,估计错报
控制风险
未被内控制止或发现并纠正
取决于内控设计合理性及运行有效性
含义:指与某类交易、事项,
期末账户余额或财务报表披露相关
固有与控制合并称为重大错报风险
即可以单独评估,也可合并评估
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第一层次:财报层次
关键字:广泛
含义:与财务报表整体存在广泛联系的错报
a.控制环境和其他因素(外部如经济萧条)
b.增加认定错报
c.舞弊
d.难以界定具体,影响多项
例如:
经济不稳定的国家和地区开展业务
流动性出现问题
重要客户流失
融资能力受限
二、检查风险
定义:
有错报
做了程序(或错用程序)
也没有发现
要点
检查风险取决:
程序设计合理性
及执行的有效性
风险不能降为零
途径
a.适当计划
b. 合同分配职责
c.职业怀疑
d.监督.指导.复核
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含义:指财务报表在审计
前存在重大错报的可能性
与被审计单位的风险相关
独立于财务报表审计存在
属于客观存在的风险
关键字:
识别
和
评估
不应提及:升高、降低
调节、控制
一、重大错报风险