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Obligados tributarios 35.1 LGT (Responsables 41 LGT (Extensión de la…
Obligados tributarios 35.1 LGT
Sujeto pasivo 36 LGT
Sustituto
Caracteristicas
Por imposición de la ley
ASUME LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LUGAR DEL CONTRIBUYENTE
Derecho a resarcirse ante el contribuyente:
el sustituto podrá exigir del contribuyente el importe de las obligaciones tributarias satisfechas, salvo que la ley señale otra cosa (art. 36.3 LGT)
Clases
Con repercusión
Tasa de basura
(art. 23 TRRL): el propietario del inmueble
ICIO
: peticionario de la licencia cuando no es el dueño de la obra
En las tasas por licencias urbanísticas
(art. 32 TRRL): Los contructores y contratistas de obra.
Tasa por entrada de vehículos o carruajes
(art. 23TRRL): el propietario de la finca locales a los que se de acceso.
En el IIVTNU
, cuando el contribuyente sea una persona física no residente en España (art. 106.2 TRRL): la persona física o jurídica que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate.
Con retención
Ha desaparecido
El retenedor en el IRPF no es un sustituto
Contribuyente
Titular de la capacidad económica
Realiza el H I
Entes sin personalidad jurídica
como obligados tributarios
Cuando una ley lo establezca (LIS)
UTE en el impuesto de sociedades
Montes vecinales en mano común
Clases
Las herencias yacentes
Las comunidades de bienes (dotadas de cierta organización)
Entidades que constituyan una unidad econ o un patrimonio separado suceptible de imposición
Solidaridad de los obligados tributarios 35.6 LGT
Concurrencia en el presupuesto de la obligación
Obligación solidaria
Posibilidad de obtener la división, comunicando los datos de los restantes coobligados
Responsables 41 LGT
Se sitúa junto al sujeto pasivo
Por mandato de la ley
Extensión de la responsabilidad
Totalidad de la deuda tributario en periodo voluntario
Se le da un nuevo plazo voluntario
No responde de las sanciones, salvo precepto legar en contrario.
Acción civil de regreso frente al deudor principal. El responsable puede resarcirse frente a ese deudor principal (en la práctica no hay jurisprudencia)
Clases
Solidaria
La administración va a poder dirigirse contra el responsable solidario en cuanto el contribuyente no haya pagado en periodo voluntario.
F
rente a los colaboradores en la comisión de infracciones tributarias
Participes en los entes sin personalidad 35.4 LGT
Adquirentes de empresas con deudas tributarias pendientes
Supuestos de hecho
Transmisión de la titularidad
Continuación de la explotación
Transmisión encubierta
Alcance de la responsabilidad
Deudas del anterior titular derivadas de la explotación
Sanciones impuestas o que se piensan poner al anterior titular
Limitación mediante solicitud de
certificación de deudas pendientes
Con autorización del anterior titular
Exoneración si no se pide en 3 meses
Colaborador en el levantamiento de bienes embargados
Abarca sanciones, recargos e intereses
Con la limietación de los bb susceptibles de embargo o enajenación
Subsidiaria
Administradores de hecho o de derecho de las sociedades
que incurran en infracciones
Abarca las sanciones
Administradores de hecho o de derecho de e
ntidades que hayan cesado en su actividad
. Si la sociedad cesó en su actividad tenían que haberla liquidado, atendiendo las deudas pendientes.
Integrantes de la administración concursan y liquidadores de sociedades.
Cuando los administradores no hayan realizado las gestiones necesarias para el cumplimiento de las obligaciones anteriores a esa situación de concurso o cese
. De las obligaciones posteriores van a responder conforme al régimen de los administradores anterior.
Adquirentes de bienes afectos
Por ej. el IBI. El tercero va responder como un responsable subsidiario, aunque en realidad no es un supuesto de responsabilidad .
Es un derecho real de garantía para embargar ese bien afecto, sea cual sea su titular.
Quienes contraten o subcontraten obras o bienes propios de su actividad económica principal.
Responsabilidad por interposición de personas jurídicas usadas de forma abusiva para eludir la responsabilidad patrimonial universal.
Procedimiento
Subsidiaria
Declaración. Requiere la declaración de fallido contra el obligado principal y responsables solidarios
Pago periodo voluntario para su ingresos
Solidaria
Declaración puede realizarse antes o después de concluido el periodo voluntario.
Si se ha declarado después, habrá que darle un periodo voluntario de ingreso.