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计划审计工作：持续过程在一期审计工作中一直存在 (初步业务活动 (审计业务约定书 (目标与范围, 注册会计师的责任, 管理层的责任,…

- - - - 执行审计工作的前提：管理层已认可并理解其承担的责任。管理层的责任：
        
        设计，执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊货值错误导致的中大错报。
        
        提供必要的工作条件
        
        允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录，文件和其他事项）
        
        向注册会计师提供审计所需要的其他信息
        
        允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
        
        按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映。（如适用）
  - - - 被审计单位所有权发生重大变动
      - 法律法规的规定发生变动
      - 被审计单位业务的性质或规模发生重大变化
      - 需要修改约定条款和增加特别条款
      - 有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围
      - 编制财务报表采用的财务报告基础发生变更
  - - - 环境变化对审计业务的需求产生影响
      - 对原来要求的审计业务性质存在误解
- - - - 询问
      - 分析
      - 观察
      - 检查
    - - 总体方案
        
        综合性方案
        
        实质性方案
      - 具体程序
        
        控制测试
        
        实质性程序
- - - - 财务报表整体的重要性
      - 特定类别交易，账户余额或披露的重要性水平（必要时）
      - 因素：
        
        对被审计单位的了解（在风险评估程序中得到更新）
        
        前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
        
        根据前期识别出的错报对本期错报做出的预期
        
        通常为?财务报表整体重要性?(是计划的吧)的50%-75%
        
        不能对金额低于重要性水平的项目不实施进一步审计程序，可能汇总起来很大
      - 比较高的情况
      - 实际执行的重要性比较低的情况
    - - 因素
        
        以前年度审计中识别出的错报的数量和金额
        
        重大错报风险的评估结果
        
        被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
        
        被审计单位的财务指标是否能勉强达到监管机构的要求或投资者的期望
      - 一般是?财务报表整体重要性?(计划的重要性?)的3%-5%，一般不超过10%
    - - 财务报表整体的重要性。在计划审计工作时，应当确定一个合理的重要性水平，以发现在金额上的错报。在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性（时间）。通常选个基准，在乘个百分比（方法）
        
        基准
        
        是否存在使用者特别关注的项目，如为了评价财务业绩，更关心利润收入净资产
        
        被审计单位的性质，所处的生命周期阶段和所处行业和经济环境
        
        财务报表要素（如会计六要素）
        
        被审计单位的所有权结构和融资方式（例如仅通过债务融资，使用者更关心资产和资产的索偿权，而非收益）
        
        基准的相对波动性
        
        理解
        
        适当的基准取决于具体情况，包括各类报告收益（如税前利润，营业收入，毛利和费用总额）以及所有者权益或净资产
        
        对于以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润作为基准，如果不稳定，选毛利和营业收入等更加合适
        
        注意
        
        经营规模较上年没有重大变化，使用替代性基准不宜超过上年的重要性
        
        在各年通常稳定，但并非不变，根据具体情况，如：某企业在新设立阶段采用总资产，成长期采用营业收入，经营成熟期采用经常性业务的税前利润等
        
        百分比，用职业判断来确定，通常与基准有联系
        
        注意：不需要考虑与具体项目计量有关的固有不确定性，如：财务报表含有高度不确定性的大额估计，不会因此二确定一个更高或更低的整体重要性
      - 特定类别交易账户余额或披露的重要性水平（必要时）。如果存在一个或多个，其发生错报的金额虽然低于整体重要性，但会影响决策。因素：
        
        所处行业相关的关键性，如：制药企业的研究与开发成本
        
        使用者是否特别关注特定方面（如新收购的业务）
        
        法律法规或适用的财报编制基础是否影响使用者对特定项目的预期