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所得税 (递延所得税 (（计算本年的递延所得税） (递延所得税负债 (不确认递延所得税负债的特殊情况 (2、除合并以外，不影响会计利润、不影响应纳税…

- - - - 本期发生额=期末余额=期初余额
        （正数：借方，否之贷方）
        
        本期发生额
        
        （-）原可抵扣暂时性差异影响纳税金额的在本期转回数
        
        （+）本期可抵扣暂时性差异影响纳税
    - - 本期发生额=期末余额=期初余额
        （正数：贷方，否之借方）
        
        本期发生额
        
        （+）本期应纳税暂时性差异影响纳税
        
        （-）原应纳税暂时性差异影响纳税金额的在本期转回数
      - 不确认递延所得税负债的特殊情况
        
        2、除合并以外，不影响会计利润、不影响应纳税所得额
        
        3、子公司、联营公司、合营企业投资同时满足以下条件：
        ①投资企业能够控制暂时性差异转回时间
        ②该暂时性差异在可预见的未来很可能不能转回
        
        1、商誉的初始确认
        账面价值=合并成本-可辨认净资产的公允价值（并购产生的），计税基础=0
- - - - 应付职工薪酬
        
        税法规定标准范围内的职工薪酬可税前扣除，超过部分当期及以后都不可税前扣除，即未来可税前列支的金额为零：计税基础=账面价值
      - 其他负债
        
        税法规定，罚款和滞纳金不可税前扣除，即未来可税前列支的金额为0：计税基础=账面价值
      - 预收账款
        
        税法与会计对于收入的确认规定一般相同，即未来可税前列支的金额为0：账面价值=计税基础
      - 预计负债
        
        税法规定，与销售产品相关的支出应于实际发生时税前扣除：计税基础=0
        
        税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除：计税基础=账面价值
  - - - 无形资产
        
        初始确认
        
        入账价值 = 计税基础
        
        后续计量
        
        账面价值（会计）
        
        开发阶段，至达到资本化条件之前：费用化
        
        达到资本化条件至达到预定用途前：资本化
        
        研究阶段：费用化
        
        计税基础（税法）
        
        未形成无形资产的，计入当期损益：按照研究开发费用的50%加计扣除
        
        形成无形资产的：按照无形资产的成本的150%摊销
        
        注意
        
        不确认暂时性差异的所得税：无形资产产生于企业合并，并不影响会计利润和应纳税所得额
      - 以公允价值计量且其变动
        计入当期损益的交易性金融资产
        
        账面价值：期末时的公允价值
        
        计税基础：成本（税法规定该类资产的公允价值变动不计入应纳税额）
        
        可供出售金融资产、持有至到期投资：增加的递延所得税，计入其他综合收益，不计入所得税费用
      - 应收利息、应收股利
        
        计税基础=0 （未来产生经济利益即收到现金时允许税前扣除的金额为零）
      - 其他资产（投资性房地产）
        
        按成本计量
        
        与固定资产、无形资产确定账面价值和计税基础相同
        
        按公允价值计量
        
        账面价值：期末时的公允价值
        
        计税基础：摊余成本
      - 固定资产
        
        初始确认：计税基础=账面价值
        
        后续计量：账面价值与计税基础可能有差异
        ①折旧方法、折旧年限：计税基础 = 实际成本 -折旧额（会计上、税法上）
        ②计提固定资产减值准备（账面价值扣除、税法不允许扣除）
        
        折旧方法
        
        1、双倍余额递减法
        
        ①年折旧率=2 / 预计折旧年限 x 100%
        ②最后两年，等折旧额=（固定资产原值—累计折旧）/ 2
        
        2、年数总和法
        
        年折旧率 = （预计使用年限-已使用年限）/ 【（1+预计使用年限）x 预计使用年限 / 2 】
        
        年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）x 年折旧率
- - - - 二、确定资产负债表除“递延所得税资产”和“递延所得税负债”以外的其他资产和负债的计税基础
      - 三、计算暂时性差异
        （账面价值 > 计税基础：应纳税暂时性差异）
        （账面价值 < 计税基础：可抵扣暂时性差异）
      - 一、确定资产负债表除“递延所得税资产”和“递延所得税负债”以外的其他资产和负债的账面价值
      - 四、计算递延所得税资产和递延所得税负债
      - 五、根据递延所得税，确认所得税费用
- - - - 资产
        
        账面价值 > 计税基础
      - 负债
        
        账面价值 < 计税基础
      - 【公式】递延所得税负债的期末余额=应纳税暂时性差异期末余额 x 适用所得税税率
    - - 资产
        
        账面价值 < 计税基础
      - 负债
        
        账面价值 > 计税基础
      - 【公式】递延所得税资产的期末余额=可抵扣暂时性差异期末余额 x 适用所得税税率