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Auditoria (Pareceres/Relatório de auditoria Representa a conclusão do…

- - - - Características:
        
        sem vinculo empregatício;
        
        maior grau de independência;
        
        executa apenas auditoria contábil;
        - Objetivo: Emitir parecer de conformidade com as práticas contábeis adotadas no Brasil
        
        menor volume de testes;
        
        recebe honorários;
        
        Responsabilidade civil e criminal;
        
        Reporta-se a acionistas e diretores.
        
        Informações das demonstrações contábeis:
        
        relevantes;
        
        confiáveis;
        
        comparáveis;
        
        compreensíveis;
    - - Características:
        
        empregado da empresa;
        
        menor grau de independência;
        
        executa auditoria contábil e operacional;
        - Objetivo: Emite relatório, para verificar se as normas internas estão sendo seguidas ou auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos (deve revisar integralmente os registros contábeis)
        
        AUDIN conforme NBC TI 01:
        A AUDIN compreende aos exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturadas para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência, e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados a ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos
        A Atividade de AUDIN está estruturada em procedimentos, com enfoque
        técnico, objetivo, sistemático e disciplinado
        Tem a finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e de controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apresentadas
        
        Evidências: Informações que fundamentam os resultados da AUDIN, as quais devem ser:
        - Suficientes: é factual e convincente;
        - Fidedignas (adequadas): sendo confiável, propícia melhor evidência;
        - Relevantes: Dá suporte as conclusões;
        - Uteis: Ajuda a entidade a atingir suas metas.
        FI CRUS
        
        Processamento Eletrônico de Dados - (PED):
        
        Requer profissional com conhecimento suficiente.
        
        Procedimentos de AUDIN constituem:
        
        Exames
        
        Investigações,
        
        *- Testes de observância (compliance): *Razoável segurança quanto aos controles internos
        CIOI (Confirmação e Investigação, Observação e Inspeção)
        
        - Testes substantivos: Visam obtenção de evidência quanto a suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistema de informação das entidades (ou sistema contábeis).
        
        Testes de detalhes: mensuração dos valores apresentados.
        
        Procedimentos de revisão analítica: cruzamento de informações financeiras e não-financeiras
        
        Relatório de Auditoria Interna: Documento que apresenta o resultado dos trabalhos, devendo ser redigido com Objetividade e imparcialidade
    - - Auditoria Operacional: Emitir comentários sobre o desempenho.
        Relacionada:
        
        Desempenho;
        
        Recomendação de melhorias;
        
        Processo gerenciais;
        
        Eficiência, Eficácia, Efetividade e Economicidade
      - Auditoria de Regularidade: Exame dos registros das demonstrações contabeis
      - Instrumentos de fiscalização (ALAMI):
        
        Acompanhamento: Ao longo de um período, controle concomitante;
        
        Levantamento: Conhecer o funcionamento do órgão;
        
        Auditoria: Confronta entre critério (lei) x Condição;
        
        Monitoramento: Se uma recomendação está sendo cumprida;
        
        Inspeção:Visa suprimir omissões e lacunas de informações, esclarecer dúvidas ou apurar denúncias.
      - Etapas
        
        Execução
        
        Relatório
        
        Planejamento:
        Caminho a ser seguido.
        Estabelece-se: Natureza / Oportunidade / Extensão - (NOE)
        Características: DINÂMICO / CONTÍNUO / FLEXÍVEL - (CDF)
        
        Estratégia Global (planejamento): Recursos para fazer a auditoria
        Genérico
        
        Análise macro.
        Ex: Separa documentos, Estimar o tempo, etc
        
        Plano de auditoria (plano de ação): Procedimentos da auditoria
        Específico
        
        Análise micro
        Parte braçal da auditoria
- - - - Matriz de responsabilização: Documento que permite caracterizar a responsabilidade pelo achado
- - - - :warning: :fire: o risco de controle maior será o volume de transações para realização dos procedimentos de auditoria (tamanho da amostra)
        
        :star:Em auditoria não existe RISCO = ZERO
- - - - O auditor precisa ter independência de pensamento** e aparência de independência**
- - - - Procedimentos: Conjunto de técnicas
        
        Inspeção: Exame de registros ou documentos internos e externos
        
        Observação:
        Ex: Observação pelo auditor na contagem do estoque
        
        Confirmação externa: Circularização. Resposta de terceiro
        
        Positivo
        
        Preto: C/ $$$
        
        Branco: s/ $$$
        
        Negativo: quando a resposta for necessária em caso de discordância .
        
        Recálculo: exatidão matemática.
        
        Reexecução: Execução por parte do auditor de procedimentos efetuados pelo controle interno
        
        Indagação: Busca de informações junto a pessoas da entidade
- - - - Consultoria
      - Asseguração
        
        Auditoria
        
        Revisão
    - - Tribunal de Constas: Auxilia o Congresso Nacional na fiscalização.
        TC:
        
        Parecer prévio das constas dos chefes do poder executivo (contas consolidadas), para julgamento do Congresso nacional;
        
        Julga as contas dos administradores públicos (demonstrações não consolidadas).