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企业纳税实务 (第1章增值税的纳税实务 (2.增值税的纳税人、征税范围与税率 (1.增值税的纳税人 (（1）增值税纳税人的一般规定,…

- - - - 1979年部分地区的部分行业进行征收增值税的试点
      - 1984年在全国普遍试行征收增值税
      - 1994年1月1日在全国正式实施增值税
      - 1994年1月1日-2009年1月1日我国实行的增值税基本上属于生产型的增值税。
      - :red_flag:(1) 生产型增值税
        其基本特点是外购固定资产的进项税额不得抵扣，就整个国民经济而言，增值税的增值额大体上相当于国民生产总值(C+V+M) ,所以称为生产型增值税.
        C：Cost 不变资本
        V：Value 可变资本
        M：Merit 剩余价值
      - :red_flag: (2) 消费型增值税
        生产型增值税对抑制固定资产投资的矛盾越来越突出,至2004年起,分步实施增值税由生产型向消费型的转型试点，外购固定资产的进项税额允许抵扣。
        就整个国民经济而言，增值税的增值额仅限于消费品的价值(不含资本品价值)，所以称为消费型增值税。它有利用促进固定资产投资，拉动经济增长。
      - :red_flag:(3) 增值税转型试点
        
        (1)东北三省的增值税转型试点
        东北三省老工业基地：制造业/石油化工业/冶制业/船舶制造业/汽车制造业/农产品加工等6大行业。
        中部六省山西/安徽/江西/河南/湖北/湖南等6省的26个老工业基地的 8大行业。
        西部地区内蒙古自治区东部5个盟市及四川地震灾区。
    - - (1) 允许抵扣固定资产的进项税额
        购进和自制固定资产(改扩建/安装)的进项税额/ 接受捐赠固定资产的进项税额/ 实物投资固定资产的进项税额允许抵扣，本期末抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。
      - （2）部分固定资产的进项税额不得抵扣
        一是对容易混为个人消费的应征消费税的小汽车/摩托车/游艇等动产固定资产，其进项税额不纳入增值税的抵扣范围，不允许抵扣。
        二是纳税人外购的土地/房屋/建筑物等不动产固定资产，其进项税额不允许抵扣。
    - - （1）取消进口设备免征增值税的政策
      - （3）统一调低小规模纳税人的征税率
      - （2）取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策
    - - 1.允许抵扣固定资产的进项税额
      - 2.特殊固定资产的进项税额不得抵扣
      - 3.降低了小规模纳税人的划分标准
      - 4.取消了废旧物资发票抵扣税款的规定
      - 5.延长纳税申报期限
  - - - （1）增值税纳税人的一般规定
        
        境内销售/进口货物(动产固定资产),以及提供加工、修理修配劳务的单位/个人，都应依法缴纳增值税。
        
        境外的单位/个人在境内提供应税劳务
        在境内未设有经营机购的，以其境内代理人为扣缴义务人
        在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
      - （2）增值税的小规模纳税人
        
        一是从事货物生产/提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产/提供应税劳务为主，并兼营货物批发/零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元(含)以下的，为小规模纳税人，
        所以以从事货物生产/提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产/提供应税劳务的销售额占年应征税销售额的比重在50%以上。
        
        二是除以上规定以外的其他纳税人，主要是指商贸企业，年应税销售额在80万元(含)以下的，为小规模纳税人
      - （3）增值税一般纳税人