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Auditoria Aula 03 28/09/2017 (4 Controle Interno (aspectos fundamentais…
Auditoria Aula 03
28/09/2017
NBC TA 320
1 Materialidade
planejamento
execução
responsabilidade do auditor
julgamento profissional
distorções
omissões
relevantes
decisões econômicas
circunstâncias
usuários grupo
necessidade comuns
grupos
n regra
valor abaixo
material
sempre relevante
n material
pode ser relevante
execução
1 valor
demostração
depois valor
execução
menor anterior
nível adequado baixo
classes específicas
transações
saldos contábeis
divulgações
distorções individuais
irrelevantes
somadas
relevantes
revisão
possível
n imutável
ao longo auditoria
documentação
valores/fatores
materialidade
demonstrações
materialidade classes
materialidade
execução
revisão
2 Risco Auditoria
erro n descoberto
distorção relevante
opinião auditor
risco
Risco Detecção
n dectar
distorção relevante
trabalho auditor
Risco Distorção Relevante
antes auditoria
Inerente
independe atuação
Controle
passa pelo controle
identificar
nível demostrações
nível classes transações
revisão
distorção mudar
procedimentos adicionais
encontra mudança
muda adicionais
relação inversa
mais risco distorção
menos risco detecção
menos relevância
mais risco auditoria
Plano Auditoria Risco
priorização trabalhos
materialidade
recursos financeiros
relevância
importância
criticidade
fragilidade controles
matriz
grau
probabilidade
impacto
riscos mais sgnificativos
Risco
evento
negativo
futuro
se já aconteceu
n risco
incerto
Riscos significativos
desenvolvimento sgnificativos
complexidade
subjetividade mensuração
transações
fora curso normal
3 Erro/fraude
erro
involuntário
apenas culpa
fraude
voluntário
dolo
intenção dano
2 tipos
informações contábeis fraudulentas
apropriação indébita de ativos
detecção
ADM
risco não detecção
mais alto
que erro
comunicação
ADM
detecção
mesmo irrelevantes
governança
participação adm fraude
orgãos reguladores
exigências legais
verbal ou escrita
Auditor
obter segurança razoável
demostrações
sem distorções
manter ceticismo profissional
4 Controle Interno
governança
ADM
confiabilidade
relatórios financeiros
deficiência significativa
julgamento auditor
atenção ADM
vigilância
fiscalização contínua
verificação
exame
registro
identificação
Carvalho Filho
Elementos básicos
fiscalização
revisão
desempenho
medir
avaliar
corrigir
necessário
processo conduzido
todos empresa
objetivos alcançados
1 operações
eficácia
eficiência
2 relatórios financeiros
confiabilidade
3 legislação/regulamentos
conformidade
auditor
conhecer
estrutura relatório
natureza entidade
operações
estrutura societária
empresa
política contábil
objetivos/estratégias
mesuração/revisão desempenho
controle interno
relevantes
julgamento profissional
avaliar desenhos
verificar implementação
procedimentos
indagação funcionários
reduz testes
maior controle interno
estimativa risco
avaliação controle interno
incluir
contábeis
salvaguardar patrimônio
fidedignidade registros contábeis
administrativo
operações
eficiência/efetividade
alcance objetivos
auditoria interna
um dos controles
preventivo
identificar erro
antes acontecer
detectivo
identificar erro
depois acontecer
aspectos fundamentais
1 atribuição responsabilidade
alçadas
autorizações
2 segregação funções
conflito interesses
funcionário
funções incompatíveis
3 custo x benefícios controle
custo não exceder
4 rotinas internas
registro
manual da organização
5 limitação acesso ativos
tangíveis/intangíveis
6 auditoria interna
controle do controle
verificação periódica
adaptações
limitações
nenhum 100% infalível
1 conluio funcionários
2 eventos externos
3 funcionários negligentes
4 custo x benefícios
comunicação deficiências
significativas
não
prevenir
ou detectar
corrigir tempestivamente
demostrações contábeis
um controle
por escrito
responsáveis governança
descrição
informações suficientes