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金融资产 (分类 (以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 (交易性金融资产, 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产),…

- - - - 特征：包括金融资产状况、对金融资产出售或者使用的限制等
      - 企业是以单项还是以组合的方式对金融资产进行公允价值计量，取决于该金融资产的计量单元
    - - 清算等被迫交易不属于有序交易
      - 主要市场
        
        最有利市场
      - 在识别主要市场（或最有利市场）时，应当考虑所有可合理取得的信息，但没有必要考察所有市场。通常情况下，企业正常进行金融资产出售的市场可以视为主要市场（或最有利市场）
    - - 市场参与者应当相互独立，不存在《企业会计准则第36号——关联方披露》所述的关联方关系
      - 市场参与者应当熟悉情况，能够根据可取得的信息对相关资产或负债以及交易具备合理认知
      - 市场参与者应当有能力并自愿进行相关资产或负债的交易
    - - 判断初始确认时的金融资产公允价值是否与其交易价格相等
        
        一般情况：相等
        
        不相等
        
        金融资产初始确认的公允价值与交易价格存在差异时，如果其公允价值并非基于相同资产在活跃市场中的报价，也非基于仅使用可观察市场数据的估值技术，企业在初始确认金融资产时不应确认利得或损失。在这种情况下，企业应当按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》的相关要求进行披露
        
        情况
        
        交易发生在关联方之间。但企业有证据表明该关联方交易是在市场条件下进行的除外
        
        交易是被迫的
        
        交易价格所代表的计量单元不同于以公允价值计量的金融资产的计量单元
        
        交易市场不是金融资产的主要市场（或最有利市场）
    - - 市场法
        
        利用相同或类似的资产、负债或资产和负债组合的价格以及其他相关市场交易信息进行估值的技术
      - 收益法
        
        将未来金额转换成单一现值的估值技术
      - 成本法
        
        反映当前要求重置相关资产服务能力所需金额（通常指现行重置成本）的估值技术
    - - 可观察输入值
      - 不可观察输入值
    - - 公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言具有重要意义的输入值所属的最低层次决定
      - 企业应当在考虑金融资产特征的基础上判断所使用的输入值是否重要
      - 公允价值计量结果所属的层次，取决于估值技术的输入值，而不是估值技术本身
      - 层次
        
        第一层次输入值
        
        在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价
        
        第二层次输入值
        
        对于具有合同期限等具体期限的金融资产，第二层次输入值应当在几乎整个期限内是可观察的
        
        活跃市场中类似金融资产的报价
        
        非活跃市场中相同或类似金融资产的报价
        
        除报价以外的其他可观察输人值，包括在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线、隐含波动率和信用利差等
        
        第三层次输入值
        
        第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值，主要包括不能直接观察和无法由可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业使用自身数据做出的财务预测等
- - - - 扣除已偿还的本金
      - 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额
      - 扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）