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Auditoria ((Auditoria Interna (Atividade de avaliação independente dentro…

- - - - Discutir o escopo, os procedimentos e as técnicas;
      - Obter o máximo de informações sobre a empresa a ser fiscalizada;
      - Testar a documentação a ser utilizada.
      - Obter detalhamento sobre a auditoria, atendendo ao princípio do custo-benefício;
    - - Atividades preliminares
        
        Auxiliam o auditor na identificação e na avaliação de eventos ou situações que possam afetar sua capacidade de planejar e realizar o trabalho.
        
        Construir uma visão geral do objeto a ser fiscalizado.
        
        Descrição da empresa fiscalizada, com as características necessárias à sua compreensão;
        
        Legislação aplicável;
        
        Objetivos institucionais da empresa fiscalizada, se for o caso;
        
        Setores responsáveis, competências e atribuições;
        
        Riscos e deficiências em controles internos.
        
        Fontes de pesquisa
        
        Sistemas informatizados;
        
        Cadastros a que se vincula a empresa fiscalizada;
        
        Legislação e normas específicas;
        
        Demonstrações dos últimos exercícios;
        
        Fiscalizações anteriores, incluindo papéis de trabalho;
        
        Auditores que tenham participado de trabalhos recentes na empresa;
        
        Controle interno;
        
        Trabalhos acadêmicos publicados;
        
        Possíveis ações judiciais concernentes à empresa fiscalizada;
        
        Levantamentos anteriores.
        
        Notícias veiculadas na mídia;
        
        É o levantamento de informações relevantes sobre a empresa auditada, para se adquirir o conhecimento necessário à formulação das questões que serão examinadas pela auditoria.
      - Definição do escopo
        
        É a profundidade e amplitude do trabalho para alcançar o objetivo da fiscalização.
        
        É definido em função do tempo e dos recursos humanos e materiais disponíveis.
        
        Deve ser estabelecido de modo suficiente a satisfazer os objetivos do trabalho.
        
        Pode mudar de acordo com a importância de novos fatos que por ventura apareção fora do escopo definido.
      - Programa de Auditoria
        
        Const̀ituí-se no desenvolvimento do Plano de Auditoria, executado previamente aos trabalhos de campo, embasado em objetivos definidos e nas informações disponíveis sobre as atividades da entidade auditada.
        
        É o plano de ação detalhado, destinado a orientar adequadamente o trabalho do auditor, permitindo-lhe, ainda, complementá-lo quando circunstâncias imprevistas o recomendarem.”
        
        Deve ser específico, um plano para cada trabalho.
        
        Deve ser padronizado, destinado à aplicação em trabalhos locais ou em épocas diferentes, com pequenas alterações.
        
        Deve conter o objetivo e o escopo da auditoria;
        
        Deve evidênciar o universo e a amostra a serem examinados;
        
        Deve descrever os procedimentos e as técnicas a serem utilizados, os critérios de auditoria, as informações requeridas e suas fontes, as etapas a
        serem cumpridas com respectivos cronogramas;
        
        Deve quantificar os recursos necessários à execução do trabalho.
- - - - NBC PA
        
        Aplicadas, ESPECÍFICAMENTE, aos contadores que atuam como AUDITORES INDENPENDENTES
      - NBC PG
        
        Aplicadas indistintamente a TODOS OS PROFISSIONAIS de Contabilidade.
      - NBC PI
        
        Aplicadas, ESPECÍFICAMENTE, aos contadores que atuam como AUDITORES INTERNOS.
      - NBC PP
        
        Aplicadas, ESPECÍFICAMENTE, aos contadores que
        atuam como PERITOS CONTÁBEIS.
      - Ética
        
        CFC 803/96
        
        Zelo, Integridade e competência
        
        Eficiência
        
        Credibilidade
        
        Qualidade
        
        Confidêncialidade
        
        Código de Ética do IFAC
        
        Integridade
        
        Competência e zelo profissional
        
        Confidêncialidade
        
        Objetividade
        
        Comportamento profissional
        
        NBC PA 290
        
        Independência
        
        Caso a indepedência não seja garantida, o auditor deve eliminar a circunstânica ou relacionamento que gera ameça, declinar ou descontinuar o trabalho.
        
        É a capacidade que a entidade de auditoria tem
        de julgar e atuar com integridade e objetividade.
        
        Independência de pensamento
        
        Postura que permite a apresentação de conclusão que não sofra efeitos de influências que comprometam o julgamento profissional, permitindo que a pessoa atue com integridade, objetividade e ceticismo profissional.
        
        Aparência de independência
        
        Evitar fatos e circunstânicas significativos a ponto de um terceiro bem informado, tendo conhecimento de todas as informações pertinentes, incluindo as salva-guardas aplicadas, concluir dentro do razoável que a integridade, a objetividade e o ceticismo profissional da entidade da auditoria ou de membro da equipe de auditoria ficaram comprometidos.
        
        Perda da Indenpendência
        
        Vínculos empregadícios entre empresa de auditoria e entidade auditada, do período analisádo e no período da análise.
        
        Ameaça de interesse próprio
        
        Ameaça de auto-revisão
        
        Ameaça de defesa de interesse do cliente
        
        Ameaça de familiaridade
        
        Ameaça de intimidação
        
        Ceticismo Profissional
        
        O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis.
        
        Julgamento Profissional
        
        O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis.
        
        Materialidade e risco de auditoria;
        
        A natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de evidências de auditoria;
        
        Avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs e, com isso, os objetivos gerais do auditor;
        
        Avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade;
        
        Extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas pela administração na elaboração das demonstrações contábeis.
  - - - NBC TSC
        
        Aplicadas aos Serviços Correlatos.
      - NBC TO
        
        Aplicadas a Asseguração de Informação Não Histórica
      - NBC TR
        
        Aplicadas a Revisão de Informação Contábil Histórica
      - NBC TA
        
        Descrevem conceitos doutrinários, princípios e procedimentos a serem aplicados quando da realização dos trabalhos.
        
        Trabalhos de Asseguração
        
        “trabalho no qual o auditor independente visa obter evidências apropriadas e suficientes para expressar sua
        conclusão, de forma a aumentar o grau de confiança dos usuários previstos sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os
        critérios que sejam aplicáveis”.
        
        Asseguração Limitada
        
        Risco seja maior do que no trabalho de asseguração razoável, como base para uma forma negativa de expressão da conclusão do auditor independente. Ex.:
        Revisão.
        
        Asseguração Razoável
        
        Reduzir o risco do trabalho de asseguração a um nível aceitavelmente baixo, considerando as circunstâncias do trabalho como base para uma forma positiva de expressão da conclusão doauditor independente. Ex.: Auditoria.
        
        Características
        
        O objeto é apropriado;
        
        Os critérios que o auditor independente espera que sejam aplicados na elaboração da informação do objeto são apropriados às circunstâncias do trabalho;
        
        Os critérios que o auditor independente espera que sejam aplicados na elaboração da informação do objeto estarão disponíveis aos usuários previstos;
        
        O auditor independente espera ser capaz de obter a evidência necessária para fundamentar a sua conclusão;
        
        A conclusão do auditor independente, na forma apropriada tanto para o trabalho de asseguração razoável quanto para o trabalho de asseguração limitada, será incluída no relatório;
        
        Um propósito racional incluindo no relatório, no caso de trabalho de asseguração limitada, que o auditor independente espera ser capaz de obter nível apropriado de segurança.
        
        Elementos
        
        Relação de três partes envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos;
        
        Objeto apropriado;
        
        Evidências apropriadas e suficientes;
        
        Critérios aplicáveis;
        
        Relatório de asseguração escrito no formato apropriado ao trabalho de asseguração razoável ou de asseguração limitada.
      - NBC TSP
        
        Aplicadas, especiíficamente, ao SETOR PÚBLICO
      - NBC TG
        
        NORMAS GERAIS
      - NBC TI
        
        Aplicadas aos trabalhos de Auditoria Interna.
      - NBC TP
        
        Aplicadas aos trabalhos de Perícia;
      - NBC TAG
        
        Aplicadas à Auditoria Governamental.