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AUDITORIA (Controle Interno (Princípios e Ferramentas (Segregação de…

- - - - Deve Comunicar
      - Tempestivamente
      - Governança
      - Por escrito
      - Verbal, sendo, porém, indispensável a comunicação por escrito.
  - - - Incerto
      - Evento Futuro
      - Se acontecer Impacta os CI
  - - - Salvaguardar o patrimônio
      - Veracidade e fidedignidade dos Registros contábeis
    - - Eficiência e efetividade
      - Operações e negócios
      - Alcance dos objetivos
      - Ex. Controle de qualidade
    - - Prevenir
    - - Identificar erros após ocorrido
  - - - Alçadas e Autorizações
    - - Ex.: "A" pede, "B" responsável pelo almoxarifado expede, "C" responsável pelos registros
      - Diferentes Servidores para compra, pagamento, contabilização
    - - Normatização
  - - - Limita a Segregação de Funções
- - - - Selecionada Cientificamente
      - tratamento estatístico
    - - Por julgamento
      - Determinado pelo auditor
  - - - Homogênicas
      - Características Semelhantes
  - - - Intervalo de amostragem
    - - Não utilizou nem uma técnica
      - Não é estatístico
    - - Geralmente não é utilizado em auditoria
      - Os blocos possuem itens com características semelhantes
      - Pode aumentar o erro de amostragem
  - - - Suficiente
    - - Adequada
      - Apropriada
- - - - Testes de detalhes
      - Procedimentos analíticos e substantivos
  - - - Branco: Não colocam os valores
      - Preto: saldos ou valores a serem confirmados
      - Há necessidade de resposta
    - - Resposta for necessária em caso de discordância
- - - - Relatório
  - - - Documentação Superada
      - Referências Cruzadas
      - Documentar evidências antes da data do relatório
      - Que não seja nova evidência
      - Não modifique a opinião do auditor
  - - - Correntes
        
        Usados no exercício
        
        Ex.; Extratos bancários, plano de trabalho
      - Permanentes
        
        Mais de um período
        
        Ex.: Estatuto, manuais
- - - - Controle
      - Governança Corporativa
      - Gestão de riscos
  - - - Informações e provas
      - cricas
      - Evidências de exames
  - - - Testes
        
        Substantivos
        
        Evidência quanto suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo SI
        
        Ligados aos sistemas de informação
        
        Observância
        
        Observação - acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução
        
        Ex.: Entrada/saída de material do amox
        
        Investigação e confirmação - obtenção de informações perante pessoas internas e externas
        
        Inspeção - verificação de registros, documentos e ativos tangíveis
        
        Ligados aos controles internos
      - Amostragem
        
        Suficiência - quantidade
        
        Apropriada - qualidade
      - Investigações
      - Exames
    - - Deve, no mínimo, abordar
        
        limitações
        
        descrição dos fatos, e as evidências encontradas
        
        Procedimentos
        
        Riscos
        
        Metodologia
        
        Conclusões e as recomendações
        
        Objetivo e a extensão
      - Relatório parcial - constatando irregularidades que necessitem providências imediatas que não possam aguardar o final dos exames
      - Apresentado a quem solicitou
      - Recomendações à ADM
    - - Verificação de limitações
      - Análise dos riscos deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos
    - - Programas de trabalho
      - Documentado
      - Flexível
      - Permanente
      - O programa de Auditoria registra o planejamento
      - Compreende
        
        Fatores relevantes
        
        Uso de especialistas
        
        Processos
        
        Trabalhos anteriores
        
        Entidades associadas
        
        Definir Amplitude
        
        Exames preliminares das áreas e atividades, produtos e processos
- - - - Quantitativo
      - Qualitativo
- - - - É afetada polos riscos de distorção
  - - - Ex.: Vídeos, fotos, mapas
      - Grande Impacto
    - - Mais comum
      - Pode ser Meio físico eletrônico
    - - Tem que ser corroborada
    - - Mais difícil de obter
      - Analisar
      - Comparar
      - Interpretar
- - - - Autenticidade
      - Quantidade
      - Existência física
      - Qualidade
      - Garantir a existência do ativo
    - - Normalidade
      - Registro
        
        Registro das operações
        
        Correspondência contábil, fiscal
      - Autenticidade
        
        Verificação
        
        Ceticismo profissional
      - Aprovação
        
        Pessoas autorizadas
        
        Alçada
    - - Procedimento está sendo executado
- - - - Controles não previnem distorções
    - - Não considera os controlres
      - Não considera a Auditoria
- - - - Amplo
      - Plano de Auditoria
        
        Detalhamento da Estratégia
  - - - Encontrar Evidências
  - - - Materialização das Conclusões
      - Opinião imparcial
      - Estrutura RFA
      - Distorções relevantes
- - - - Testes flagrantes
        
        Aplicados no momento
      - Testes retrospectivos
        
        Aplicado em históricos
      - Controles internos
      - segurança
    - - Sistemas contábil e administrativo
      - Testes
        
        Transações e Saldos
        
        Revisão Analítica
- - - - Informações Fraudulentas
      - Apropriação indébita de ativos
    - - ADM
        
        Mesmo as Irrelevantes
      - Responsáveis Pela Governança
        
        As Relevantes
        
        Com Indícios de participação da ADM
      - Órgãos Reguladores e de Controle
        
        Exigência Legal
        
        Ex.:Instituição Financeira comunica-se ao Bacen
- - - - Conclusão