Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
คำอธิบายวิธีปฏิบัติงานตรวจสอบ รหัส 1000 ข้อพิจารณาเฉพาะในการตรวจสอบ …
คำอธิบายวิธีปฏิบัติงานตรวจสอบ รหัส 1000
ข้อพิจารณาเฉพาะในการตรวจสอบ
เครื่องมือทางการเงิน
ส่วนที่ 1 – ข้อมูลเบื้องต้นเกี่ยวกับ
เครื่องมือทางการเงิน
การประเมินมูลค่าเครื่องมือทางการเงิน
ข้อกำหนดของการรายงานทางการเงิน
การวัดมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์และหนี้สินทางการเงินอาจเกิดขึ้นเมื่อบันทึกการทำธุรกรรมเริ่มแรกและต่อมาเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงมูลค่าการเปลี่ยนแปลงใน
การวัดมูลค่ายุติธรรมที่เิดขึ้นจึงอาจมีความแตกต่างกัน
กำหนดลำดับขั้นของมูลค่ายุติธรรมเพื่อเพิ่มความสม่ำเสมอและการเปรียบเทียบกันได้ใน
การวัดมูลค่ายุติธรรมและการเปิดเผยข้อมูล
ในงบการเงินที่เกี่ยวข้อง
อาจกำหนดหรืออนุญาตให้กิจการปรับปรุงความไม่แน่นอน
ของการวัดมูลค่าเพื่อปรับความเสี่ยงที่จะเกิดขึ้น
ผลกระทบจากตลาดที่ไม่มีการเคลื่อนไหว
กิจการอาจมีนโยบายการประเมินมูลค่า
ความเข้าใจของการใช้ราคาหรือข้อมูลจากแหล่ง
ภายนอกที่ใช้เป็นข้อมูลเทคนิคในการประเมิน
มูลค่าที่ใช้คำนวณเพื่อประเมิน
ความน่าเชื่อถือของข้อมูล
ความเข้าใจที่สภาพธุรกิจที่เสื่อมลง
ส่งผลกระทบต่อคู่สัญญา
นโยบายในการปรับความไม่แน่นอน
ในการวัดมูลค่า
ความสามารถในการคำนวณช่วง
ผลลัพธ์ที่เป็นจริงเกี่ยวข้องกับความไม่แน่นอน
นโยบายสำหรับการระบุค่าเมื่อข้อมูลที่ใช้วัดมูลค่ายุติธรรมไ่ด้เปลี่ยนระดับ
ของลำดับชั้นมูลค่ายุติธรรรมที่แตกต่างไป
กระบวนการประเมินมูลค่าของผู้บริหาร
แบบจำลอง
แบบจำลองประกอบด้วยวิธีคำนวณ
สมมุติฐาน และ ข้อมูล
การกำหนดราาคาจากบุคคลภายนอก
การแสดงรายการและการเปิดเผยข้อมูล
ในงบการเงินเกี่ยวกับเครื่องมือทางการเงิน
เพื่อช่วยให้ผู้ใช้ประเมินผลกระทบของกิจกรรม
เกี่ยวกับเครื่องมือทาการเงินที่มีีผลต่อกิจการ
รวมถึงความเสียง
ประเภทของการเปิดเผยข้อมูลในงบการเงิน
การเปิดเผยข้อมูลในงบการเงินเชิงปริมาณที่ได้มาจากจำนวนเงินที่รวมอยู่ในบการเงิน
การเปิดเผยข้อมูลในงบการเงินเชิงปริมาณที่ต้องอาศัยการตัดสินใจอย่างมาก
การเปิดเผยข้อมูลในงบการเงินเชิงคุณภาพ
ความครบถ้วน ความถูกต้องและความมีอยู่จริง
หนังสือยืนยันรายการค้าและสำนักหักบัญชี
บังคับการใช้การกระทบยอดอย่างเข้มงวด
ทบทวนเอกสารสรุปผลจากคู่สัญญา
ตรวจสอบผลกำไรขาดทุนของผู้ค้า
การกระทบยอดกับธนาคารและผู้ดูแลทรัพย์สิน
กระทบยอดบัญชีของกิจการกับบัญชีของธนาคาร
และสำนักหักบัญชีอย่างสม่ำเสมอ
มีการควบคุมทางเทคโนโลยีสารสนเทศอย่างเพียงพอ
เพื่อสนับสนุนการทำธุรกรรม
การควบคุมอื่นเพิ่มเติมพื่อความครบถ้วน
ความถูกต้องและความมีอยู่จริง
กำหนดกระบวนการควบคุมเพื่อสอบทานนโยบาย
ในการกำหนดวิธีการเฉพาะแต่ละประเภทของธุรกรรม
ในการวัดและบันทึกบัญชี
มีการควบคุมที่เหมาะสมเกี่ยวกับการยกเลิกหรือแก้ไขเพิ่ม
เติมและมีกระบวนการเพื่อยืนยัน
ธุรกรรมที่ถูกยกเลิกหรือแก้ไข
การควบคุมที่เกี่ยวข้องกับ
เครื่องมือทางการเงิน
กำหนดวิธีในการระบุความเสี่ยงที่ยอมรับได้
รวมไปถึงนโยบายการลงทุนและแม่บท
กำหนดกระบวนการจัดทำเอกสารและการให้อำนาจ
อนุมัติธุรกรรมเครื่องมือทางการเงินประเภทใหม่
ประมวผลเครื่องมือทางการเงิน
รวมถึงการยืนยันยอดและการกระทบยอด
แบ่งแยกหน้าที่ระหว่างผู้มีหน้าที่ลงทุนกับ
ผู้มีหน้าที่ปฏิบัติการ ประเมินมูลค่าและยืนยันยอด
ประเมินมูลค่าและการควบคุม รวมถึงการควบคุมข้อมูลที่ได้รับจากบุคคลภายนอก
ตรวจสอบดูแลการควบคุม
วัตถุประสงค์และความเสี่ยง
จากการใช้เครื่องมือทางการเงิน
เพื่อป้องกันความเสี่ยง อาทิเช่น จากการซื้อขายอัตราแลกเปลี่ยนล่วงหน้า,การแปลงอัตราดอกเบี้ยในอนาคต,การซื้อสัญญาสิทธิ เพื่อการค้า เพื่อการลงทุน
ส่วนที่ 2 – ข้อพิจารณาในการตรวจสอบ
ที่เกี่ยวข้องกับเครื่องมือทางการเงิน
การสังเกตและสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพ
การสังเกตและสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพเป็นสิ่งที่จําเป็นเพื่อการ
ประเมินข้อควรระวังของหลักฐานการสอบบัญชีและช่วยให้ผู้สอบบัญชี
เตรียมพร้อมสําหรับข้อบ่งชี้ที่อาจเป็นไปได้ของความมีอคติของผู้บริหาร
ข้อพิจารณาในการวางแผน
การทําความเข้าใจข้อกําหนดการบันทึกบัญชีและการเปิดเผยข้อมูล
การทําความเข้าใจเครื่องมือทางการเงิน
การใช้ความชํานาญและความรู้เฉพาะทางในการตรวจสอบ
การทําความเข้าใจการควบคุมภายใน
การทําความเข้าใจลักษณะ หน้าที่และ
กิจกรรมของหน่วยงานตรวจสอบภายใน
การประเมินมูลค่าเครื่องมือทางการเงิน
แม่บทการนําเสนอข้อมูลที่ถูกต้องตามที่ควรตาม
รายงานทางการเงิน ปกติใช้ลําดับขั้นมูลค่ายุติธรรม
กระบวนการประเมินความเสี่ยงของผู้สอบบัญชีอาจช่วยให้
ผู้สอบบัญชีระบุความเสี่ยงที่มีนัยสําคัญอย่างหนึ่งหรือมากกว่า
ที่เกี่ยวข้องกับการประเมินมูลค่าเครื่องมือทางการเงิน
เมื่อตลาดไม่มีสภาพคล่อง การเปลี่ยนแปลงใน
สถานการณ์อาจทําให้เปลี่ยนวิธีการประเมินมูลค่า
ด้วยราคาตลาดเป็นการประเมินมูลค่าด้วยแบบจําลอง
การแสดงรายการและการเปิดเผยข้อมูล
ในงบการเงินของเครื่องมือทางการเงิน
มาตรฐานการรายงานทางการเงินกําหนดให้ต้อง
เปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับประมาณการความเสี่ยง
และความไม่แน่นอนที่เกี่ยวข้องกับการอธิบาย
สินทรัพย์ หนี้สิน รายได้และค่าใช้จ่าย
ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาว่าการเปิดเผยข้อมูลใน
งบการเงินนั้นครบถ้วนและสามารถเข้าใจได้หรือไม่
ข้อพิจารณาอื่นที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ
TSA รหัส 540 กําหนดให้ผู้สอบบัญชีต้องได้รับ
หนังสือรับรองจากผู้บริหารและผู้มีหน้าที่ในการกํากับดูแล
ผู้สอบบัญชีอาจติดต่อกับหน่วยงานที่มีอํานาจในการกํากับดูแล
หรือที่ปรึกษาที่มีความ รอบคอบที่ไม่เกี่ยวข้องกับสายงาน
เพื่อสอบถามเกี่ยวกับเครื่องมือทางการเงิน โดยอาจเป็น
การติดต่อตามคําสั่งหรือติดต่อตามความเหมาะสมก็ได้
ผู้สอบบัญชีมีความรับผิดชอบในการติดต่อสื่อสารกับผู้มี
หน้าที่ในการกํากับดูแลเกี่ยวกับการตรวจสอบงบการเงิน