Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
บทที่ 4 ภาษีเงินได้นิติบุคคล (ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล…
บทที่ 4 ภาษีเงินได้นิติบุคคล
ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งตามกฎหมายไทย ได้แก่ บริษัทจำกัด บริษัทมหาชนจำกัด ห้างหุ้นส่วนจำกัด ห้างหุ้นส่วนสามัญจดทะเบียน
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งตามกฎหมายต่างประเทศ ได้แก่ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศที่เข้ามากระทำกิจการในประเทศไทย, บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศที่กระทำกิจการในที่อื่น ๆ รวมทั้งในประเทศไทย, บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต่างประเทศที่เป็นกิจการประเภทขนส่งระหว่างประเทศต่าง ๆ รวมทั้งประเทศไทย, บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ มิได้ประกอบกิจการในประเทศไทยแต่ได้รับเงินได้พึงประเมิน 40(2) - (6) ที่จ่ายจากหรือในต่างประเทศ (มาตรา 70) หรือมีลูกจ้าง ผู้ทำการแทน หรือทำการติดต่อในการประกอบกิจการในไทยเป็นเหตุให้ได้รับเงินได้หรือผลกำไรในประเทศไทย (มาตรา 76 ทวิ)
กิจการซึ่งดำเนินเป็นทางการค้าหรือหากำไร โดยรัฐบาลต่างประเทศ องค์การของรัฐบาลต่างประเทศ หรือนิติบุคคลอื่นที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ
กิจการร่วมค้า หมายถึง บุคคลธรรมดา บริษัท หรือห้างหุ้นส่วน ตั้งแต่สองฝ่ายรวมตัวกันเพื่อดำเนินกิจกรรมร่วมกันเป็นทางการค้าหรือหากำไร และตกลงแบ่งกำไรหรือขาดทุนตามสัดส่วนของการลงทุน
มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการมีรายได้ แต่ไม่รวมถึงที่รัฐมนตรีประกาศให้เป็นองค์กรสาธารณกุศล
นิติบุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้และได้รับยกเว้นภาษี
กระทรวง ทบวง กรม องค์การของรัฐบาล วัด หอการค้าจังหวัด พรรคการเมือง สำนักงานทรัพย์สินส่วนพระมหากษัตริย์ สหกรณ์ สหภาพแรงงานและสหภาพองค์การนายจ้าง/ลูกจ้าง
มูลนิธิหรือสมาคม ที่ประกาศเป็นองค์การสาธารณกุศล จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล ไม่ว่าจะมีรายได้จากกิจการประเภทใด และผู้บริจาค
บริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่อยู่ในประเทศที่มีอนุสัญญาว่าด้วยการเก็บภาษีซ้อนกับประเทศไทย ตามเงื่อนไขที่กำหนดในอนุสัญญา
บริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตามข้อผูกพันที่ประเทศไทยมีอยู่ตามสัญญาว่าด้วย ความร่วมมือทางเศรษฐกิจ หรือทางเทคนิคระหว่างรัฐบาลไทยกับรัฐบาลต่างประเทศ
ฐานภาษีเงินได้นิติบุคคล
(1) กำไรสุทธิ หากมีการจำหน่ายกำไรที่เหลือไปต่างประเทศต้องเสียจากฐานจำหน่ายกำไรอีกครั้ง
(2) ยอดรายได้ก่อนหักรายจ่าย หากมีการจำหน่ายกำไรที่เหลือไปต่างประเทศไม่ต้องเสียจากฐานกำไรอีกตรั้ง
(3) เงินได้ที่จ่ายจากหรือในประเทศไทย หากมีการจำหน่ายกำไรที่เหลือไปต่างผประเทศ ไม่ต้องเสียจากฐานจำหน่ายกำไรอีกครั้ง
(4) การจำหน่ายเงินกำไรออกไปจากประเทศไทย
การยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล
1) การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบ จะต้องยื่นแบบแสดงรายการพร้อมชำระภาษี(ถ้ามี) ตามแบบ ภ.ง.ด.51 ภายใน 2 เดือนนับจากวันสุดท้ายของทุก 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี
(2) การเสียภาษีเงินได้จากกำไรสุทธิเมื่ระยะเวลาบัญชีจะต้องยื่นแบบแสดงรายการพร้อมชำระภาษี (ถ้ามี) ตามแบบ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีอสิ้นรอบ
เงื่อนไขการคำนวณกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ทวิ
1) รายจ่ายตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร ถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามทางภาษี ในทางบัญชีรายจ่ายบางรายการถือเป็นรายจ่ายได้ แต่ในทางภาษีรายจ่ายดังกล่าว ต้องนำมาบวกกลับเพื่อคำนวณกำไรสุทธิ
(2) ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน เป็นการหักค่าใช้จ่ายสินทรัพย์ถาวรในแต่ละปี เนื่องจากสินทรัพย์ถาวรมีต้นทุนสูง และใช้งานได้เกินกว่า 1 รอบระยะเวลาบัญชี โดยหลักการจึงสามารถตัดเป็นรายจ่ายได้ในแต่ละปีเป็นค่าเสื่อมราคา
เงื่อนไขการคำนวณกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ตรี
1.เงินสำรองต่างๆ
1.1) เงินสำรองจากเบี้ยประกันภัยเพื่อสมทบทุนประกันชีวิตที่กันไว้ก่อนคำนวณกำไร เฉพาะส่วนที่ไม่เกินร้อยละ 65
1.2) เงินสำรองจากเบี้ยประกันภัยเพื่อสมทบทุนประกันภัยอื่นที่กันไว้ก่อนคำนวณกำไร เฉพาะส่วนที่ไม่เกินร้อยละ 40
1.3) เงินสำรองที่กันไว้เป็นค่าเผื่อหนี้สูญหรือหนี้สงสัยจะสูญ
2) เงินกองทุน เว้นแต่กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ
3) รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หา
รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หา หรือการกุศลเว้นแต่รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ หรือเพื่อการสาธารณะประโยชน์ตามที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี ให้หักได้ในส่วนที่ไม่เกินร้อยละ 2 ของกำไรสุทธิ และรายจ่ายเพื่อการศึกษาหรือเพื่อการกีฬาตามที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี ให้หักได้อีกในส่วนที่ไม่เกินร้อยละ 2 ของกำไรสุทธิ
4) ค่ารับรองหรือค่าบริการส่วนที่ไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดโดยกฎกระทรวง
5) รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการลงทุน
6) เบี้ยปรับและหรือเงินเพิ่มภาษีอากร
7) การถอนเงินโดยปราศจากค่าตอบแทน
8)เงินเดือนที่จ่ายเกินสมควร
การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีหน้าที่เสีย ภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิและต้องคำนวณภาษีเงินได้ นิติบุคคล และยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีปีละ 2 ครั้ง