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审计业务对独立性的要求 (原则 (提供非鉴证服务 (承担审计客户的管理层职责*, 沟通审计相关事项, 提供特定技术支持, 日常性和机械性的工作,…
审计业务对独立性的要求
原则
经济利益
审计客户中的经济利益
审计客户相关的其他实体中的经济利益
其他合伙人的经济利益
其他近亲属的经济利益
退休金计划
主要近亲属受雇于审计客户
与审计客户同在某一实体拥有经济利益
与审计客户的利益相关者同在某一实体拥有经济利益
受托管理人
继承、馈赠或因合并而获得经济利益
贷款和担保
金融机构
事务所从银行等金融机构等审计客户取得贷款或担保
正常程序
重大
可防范
不正常程序
无防范措施可用
项目组成员从银行等金融机构等审计客户取得贷款或担保
正常
可防范
在审计客户开立存款或交易账户
正常
不会对独立性产生影响
非金融机构
从不属于银行等金融机构等审计客户取得贷款或担保
无防范措施可用
向审计客户提供贷款或为其提供担保
无防范措施可用
商业关系
共同开办、捆绑销售和互相推广*
共同商业利益
从审计客户购买商品或服务*
正常程序
不对独立性产生不利影响
特殊/大额/不正常
可能因自身利益产生不利影响
家庭和私人关系
主要近亲属处在重要职位
调离
主要近亲属可以对财务报表施加重要影响
调离
合理安排职责
其他近亲属处在重要职位或可以对财务报表施加重大影响
调离
合理安排职责
与审计客户重要职位的人员具有密切关系
调离
合理安排职责
非审计项目组成员与审计客户重要职位的人员存在家庭或个人关系
合理安排职责
复核
人员交流
审计项目组前任成员或前任合伙人担任审计客户的重要职位
保持重要交往
无防范措施可实施
没有重要交往
有防范措施
前任合伙人加入的某一实体成为审计客户
审计项目组某成员拟加入审计客户
关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户担任重要职位*
前任的高级合伙人加入属于公众利益实体的审计客户担任重要职位*
因企业合并原因导致前任成员加入属于公众利益实体的审计客户担任重要职位
临时借调员工
在财务报表涵盖期间曾任审计客户的董、高、特
无措施可行
在财务报表涵盖期间之前曾任董、高、特
采取必要措施
兼任审计客户的董事或高级管理人员
担任审计客户的公司秘书
提供日常和行政事务性的服务
长期业务关系
关键审计合伙人任职期限和冷却期*
关键审计合伙人任职时间的延长
关键审计合伙人的轮换*
提供非鉴证服务
承担审计客户的管理层职责*
沟通审计相关事项
提供特定技术支持
日常性和机械性的工作
评估服务
编制纳税申报表的服务
计算当期所得税或递延所得税
税务筹划或其他税务咨询服务
帮助解决税务纠纷
内部审计服务*
信息技术系统服务
诉讼支持服务
法律服务
担任审计客户的首席法律顾问
招聘服务
公司理财服务
收费
某一审计客户收取的全部费用比重很大
连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户收取全部费用比重较大
逾期收费
或有收费
其他事项
薪酬和业绩评价政策
礼品和招待
诉讼或诉讼产生的不利影响
独立性的基础概念
网络与网络事务所
公众利益实体
关联实体
业务期间和财务报表的涵盖期间
近亲属