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企业内部控制审计 (计划和实施 (计划 (总体审计策略, 具体审计计划), 方法论 (自上而下法 (从财务报表层次初步了解内部控制整体风险,…
企业内部控制审计
计划和实施
计划
总体审计策略
具体审计计划
方法论
自上而下法
从财务报表层次初步了解内部控制整体风险
识别、了解和测试企业层面控制
识别重要账户、列报及其相关认定
了解潜在错报的来源并识别相应的控制
选择拟测试的控制
企业层面控制的测试
业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试
信息系统控制的测试
内部控制审计报告
无保留意见
在所有重大方面保持了有效的内部控制
未受到限制
否定意见
内部控制存在一项或多项重大缺陷
对财务报表审计意见的影响
不应依赖存在重大缺陷的控制
实施实质性程序
不存在重大错报
发表无保留意见
对意见未受影响
否定意见事项段中增加说明
无法表示意见
审计范围受到限制
法律豁免类的限制
强调事项段
强调事项
对要素的列报不完整或不恰当
基准日并不存在，在期后期间发生，且对内部控制有重大影响
非财务报告内部控制重大缺陷
内部控制缺陷的评价
分类
性质划分
运行缺陷
设计缺陷
严重程度划分
重大缺陷
重要缺陷
一般缺陷
评价控制缺陷的严重程度
发生错报的可能性
潜在错报的金额
对补偿性控制的考虑
APEC测试
A.是否与一个或多个财务报表认定直接相关
P.是否可能不能防止或发现财务报表错报
E.导致财务报表潜在错报金额的影响程度是否重大
C.是否存在有效的补偿性控制
内部控制缺陷整改及评价
整改
足够长的时间
评价
测试
内部控制审计的基本理论
区别
内部控制审计
财务报表审计
整合审计
控制有效性测试的相关理论
内部控制的有效性
设计的有效性
运行的有效性
测试控制有效性的程序的性质
询问
观察
检查
重新执行
时间安排
总体原则
时间安排方案
对控制发生变化的考虑
对自动化控制的考虑
控制测试的范围
测试人工控制的最小样本规模
测试自动化应用控制的最小样本规模
发生偏差时的处理