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其他特殊项目的审计 (会计估计 (应对评估的重大错报风险 (重大错报风险应对程序 (确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据,…
其他特殊项目的审计
会计估计
了解会计估计
不确定性
识别和评估重大错报风险
对注册会计师的要求
应当评价与会计估计相关的估计不确定的程度
根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险
具有高度估计不确定性的会计估计
高度依赖判断
未采用经认可的计量技术计算
存在很大差异
采用自主开发模型
缺乏可观察到的输入数据时作出的公允价值会计估计
应对评估的重大错报风险
重大错报风险应对程序
确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计
特别风险应对程序(实施进一步实质性程序)
评价管理层是否适当处理估计不确定性
评价替代性假设
评价重大假设是否合理
评价实施特定措施的意图和能力
作出区间估计
确定确认和计量的标准是否符合适用的编制基础
其他相关审计程序
关注与会计估计相关的披露
获取书面声明
识别可能存在管理层偏向的迹象
评价合理性和确定错报
评价错报类型
事实错报
判断错报
推断错报
评价错报的方式
点估计
差异
区间估计
不小于最小差异
风险评估程序和相关活动
了解编制基础的要求
企业会计准则
了解管理层如何识别是否需要作出会计估计
询问
变动
考虑因素
会计估计的完整性
值得关注的内部控制缺陷
了解管理层如何作出会计估计
用以作出会计估计的方法，包括模型
相关控制
管理层是否利用专家的工作
会计估计所依据的假设
用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因
管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响
关联方
风险评估程序
了解关联方关系及其交易
项目组内部的讨论
询问管理层
应当询问的内容
关联方的名称、特征及变化
与关联方关系的性质
本期是否发生交易
对集团项目组的要求
了解与关联方关系和交易相关的控制（应当了解）
内容
询问对象
在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉
对某些安排（合同等）保持警觉
检查记录或文件
应当检查
回函
纪要
其他必要的记录和文件
可以检查
询问管理层
对于”超出正常经营过程的重大交易“（应当询问）
识别和评估重大错报风险
考虑特别风险
考虑支配性影响
应对评估的重大错报风险
对于识别出的可能表明存在管理层以前未识别出的...
应当确定相关情况是否能够证实
对于识别出的管理层以前未识别出的...
立即通报
要求管理层识别所有交易并询问为何之前未能识别
对新识别出的实施实质性程序
重新考虑风险，如有必要，追加程序
若管理层不披露等，则可能考虑是否有必要重新评价
对于识别出的超出正常经营过程的重大交易
检查相关合同或协议（应当评价）
商业理由
交易条款
会计处理和披露
获取交易已经恰当授权和批准的审计证据
本身不足以
可能无效
对于管理层在财务报表中的认定
管理层用于支持认定的措施
交易条款
与“相同或类似的非关联方交易”
与“公开市场进行的类似交易”
外部专家
评价内容
程序
内部或外部数据
重大假设
措施
获取书面声明
应当获取
名称、特征、交易
会计处理和披露
可以获取
评价和沟通
评价会计处理和披露
与治理层的沟通
持续经营假设
对持续经营假设的责任
管理层的责任(需要）
注册会计师的责任
风险评估
评估重大疑虑
财务方面
经营方面
其他方面
对注册会计师的要求
风险应对
评价管理层对持续经营能力作出的评估
管理层评估涵盖的期间
管理层的评估和支持性分析
超出管理层评估期间的事项或情况
识别出事项或情况时实施追加的程序
审计结论与报告
适当但存在重大不确定性
已充分披露
存在多项重大影响
未充分披露
不适当
严重拖延对财务报表的批准
询问
实施追加
期初余额
了解期初余额的审计
审计程序
总体原则（应当阅读）
总体程序
具体程序
查阅前任工作底稿
评价本期证据
实施其他专门的程序
审计结论和报告
不能获取审计证据
期初余额存在错报
会计政策变更的影响