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Parte 4 Contabilità e Bilancio (Contabilità analitica (Concetto di costo…
Parte 4 Contabilità e Bilancio
Contabilità
sistema che registra tutti gli eventi che avvengono all'interno dell'impresa.
ha lo scopo di informare tutte le parti contraenti del contratto di societò e gli altri soggetti giuridici che interagiscono con l'impresa.
Cause e ragioni
per legge: obbligo di registrazione dei fatti aziendali.
Per garantire la correttezza dei contratti e la trasparenza dell'impresa.
E' un obbligo dal punto di vista fiscale in quanto ha lo scopo di calcolare l'utile e quindi le imposte.
forniscono informazioni utili per gestione interna e scelte strategiche interne:
valutare fatti aziendali,
fornire variabili per decisioni
valutare effetti delle scelte passate
obiettivo, perseguito tramite bilancio previsionale e analisi degli scostamenti.
ci sono dei margini di arbitrarietà
ci sono degli utilizzi del bilancio che portano lontano dall'obiettivo teorico della chiarezza
ci sono dei vincoli legislativi per ridurre l'arbitrarietà e gli spazi di manovra
i dati di bilancio non sono sempre conformi alla realtà economica
Contabilità ordinaria
rileva tutte le operazioni che intercorrono fra l'impresa e l'ambiente esterno.
sistema di registrazione "partita doppia" sul principio della doppia corrispondenza. Due aspetti.
Aspetto economico
:
riguarda i flussi reali ovvero vendita prodotti (ricavi) e acquisizione fattori produttivi (costi)
Aspetto finanziario
riguarda tutte le variazioni nei debiti e nei crediti di qualsiasi tipo
Aspetto monetario
riguarda i flussi di denaro liquido (cassa, assegni già incassati ma non versati ecc..)
Aspetto patrimoniale
riguarda il patrimonio proprio apportato da soci per costruire la società o il patrimonio accumulato nel tempo nelle riserve, rinunciando ad incassare gli utili.
Libro giornale
: registro in cui si annotano gli eventi in ordine cronologico. Operazioni aziendali mostrate nella loro interezza
Libri mastri
: registro composto da più tabelle in cui si annotano tutte le movimentazio di un certo conto.
DARE: fabbisogno finanziari SX (Impieghi)
AVERE: Fonti di flussi DX (Disponibilità)
Variazioni numerarie
Debiti, crediti e cassa
Componenti di reddito
Ricavi, Costi
Variazione di capitale proprio
capitale sociale e riserve
Chiusura
processo finalizzato a realizzare un documento di sintesi che descriva il quadro complessivo dell'andamento aziendale.
Limiti legati alla contabilità ordinaria:
necessità di una manifestazione contabile per contabilità ordinaria;
non tracciabilità dei fatti che avvengono all'interno dell'impresa;
impossibilità di un quadro sintetico completo.
Obbligo di essere redatto almeno una volta l'anno per società di capitali, ma utile per tutte le imprese.
Bilancio
fornisce una valutazione economica del risultato di esercizio e una rappresentazione completa della situazione patrimoniale.
Alla chiusura, che sospende artificialmente il fluire delle operazioni aziendali, è seguito dall'operazione di riapertura, che ripristina le condizioni ordinarie della contabilità.
azzeramento saldi di ciascun libro mastro della contabilità ordinaria.
trasporto saldo in Conto Economico e Stato Patrimoniale
Nel CE si chiudono i CONTI DI REDDITO (
CPR e CNR
)
Nello SP: le variazioni numerarie, le variazioni di capitale proprio, i costi capitalizzati, le poste correttive.
Fasi operative
rettifiche
chiusura conti a Conto Economico
calcolo utile
chiusura conti a Stato Patrimoniale
riapertura conti a Stato Patrimoniale
chiusura conti rettifica
ripristino contabilità ordinaria
Competenza e rettifiche
Per
competenza
intendo il criterio usato per separare i ricavi e i costi dell'esercizio dagli altri.
I costi e i ricavi che riguardano più esercizi vanno gestiti adeguatamente secondo il principio di competenza attraverso le regole contabili
Rettifiche
attribuzione di costi o ricavi al proprio esercizio di competenza.
Acquisto e utilizzo di cespiti
Rimanenze finali
Ratei o risconti
Imputazioni di costi o ricavi per esborsi/incassi futuri
Bilancio civilistico
il bilancio d'esercizio, attraverso lo stato patrimoniale e il conto economico esprime la situazione di un'impresa riferibile ad un certo periodo
In particolare,
lo stato patrimoniale
, indica l'inventario dei beni aziendali, degli obblighi e dei diritti verso terzi:
in ATTIVO:
valore capitale investito dall'impresa
(modalità impiego capitale)
1)Immobilizzi tecnici
2)immobilizzi finanziari
3)capitale circolante lordo
in PASSIVO:
valori relativi alle fonti di finanziamento dell'impresa
(provenienza capitale)
1)capitale proprio
2)capitale di terzi
2.a)debiti finanziari
2.b)debiti operativi
Il
CONTO ECONOMICO
indica le ricadute economiche dell'impresa contrapponendo il valore della
produzione realizzata
a quello dei
fattori produttivi impiegati
a)
VALORE PRODUZIONE
Fatturato
Variazione magazzino prodotti finiti e semilavorati
Costi capitalizzati
b)
FATTORI PRODUTTIVI
Acquisti di materiale
Variazione del magazzino materiali
Costo del lavoro
Spese per servizi
Ammortamenti
Oneri finanziari
Dalla sottrazione dei due termini si ottiene
il reddito d'esercizio
Poiché il bilancio ha come destinatari figure molto diverse tra loro, si è deciso di avere delle codifiche universali, tramite la
4 direttiva CEE
Bilancio Contabile
Stato Patrimoniale
Nell'attivo, i valori sono indicati al lordo delle relative poste di rettifica riportate invece nel passivo
Conto economico
presenta in dare i costi di gestione (SX) e in avere i relativi ricavi (DX)
le rimanenze sono in DARE se INIZIALI e in AVERE se FINALI
Bilancio secondo la DIRETTIVA
Conto economico
a) Gestione operativa
b) Proventi e oneri finanziari
c) Rettifiche di valore attività finanziarie
d) Proventi e oneri straordinari
Nota integrativa
a) Criteri di valutazione
b) Informazioni su stato patrimoniale
c) Informazioni su conto economico
d) Notizie supplementari
Stato Patrimoniale
ATTIVO (destinazione risorse finanziarie):
a)Crediti verso soci
b)immobilizzazioni
c)attivo circolante
d)ratei e risconti attivi
PASSIVO (provenienza fonti di finanziamento):
a )patrimonio netto
b) fondi per rischi e oneri
c) trattamento di fine rapporto
d) debiti
e) ratei e risconti
Contabilità analitica
rappresenta l’insieme delle attività che all’interno dell’impresa vengono raggruppate sotto il nome di Controllo di Gestione.
si tratta di un processo di raccolta, analisi e diffusione di informazioni utili per dirigere un’impresa.
la Contabilità Analitica ha un uso esclusivamente interno, dunque è per sua natura volontaria ed eseguita con un alto livello di dettaglio.
Motivi
• Analisi della destinazione dei costi e l'attribuzione a prodotti o attività;
• Definizione dei prezzi di vendita
• Valutazione delle rimanenze di magazzino
• Controllo dei costi delle varie aree e dei vari reparti
• Preparazione di programmi economici e finanziari a preventivo
• Esecuzione di calcoli di convenienza economica comparata
Caratteristiche
Analiticità: estrema precisione dei dati specifici per prodotto o reparto
Tempestività: ricezione informazioni in tempi brevi, non solo tramite consulto
Forma semplice: i dati raccolti devono poter essere facilmente leggibili.
Concetto di costo
riferito a
oggetti di riferimento
costi diretti
: il fattore produttivo è attribuibile ad un determinato prodotto-processo.
costi indiretti
: Il fattore produttivo è utilizzato indistintamente da più prodotti-processi.
Classificazione costi in base alla destinazione della risorsa alle diverse aree funzionali
Spese di produzione (line)
Facilmente suddivisibili in costi diretti e indiretti
Spese amministrative (staff)
Attività di contabilità
Difficilmente suddivisibili in costi diretti e indiretti
Spese commerciali (line)
Promozione, distribuzione e provvigione vendita
Suddivisibili con qualche difficoltà in costi diretti e indiretti
Spese per ricerca e sviluppo (line e staff)
Suddivisibili con qualche difficoltà in costi diretti e indiretti
Spese generali aziendali (staff)
Solo costi indiretti
Classificazione dei costi in base alla destinazione a differenti fasi di lavoro, ai volumi e al tempo
COSTO PRIMO
valore delle materie prime impiegate per la realizzazione della produzione, solo costi DIRETTI
COSTO INDUSTRIALE
somma dei costo primo e dai costi indiretti connessi alla produzione.
COSTO OPERATIVO
comprende i costi diretti rimanenti e i costi indiretti di natura differente da quella finanziaria e fiscale.
COSTO PIENO
include la valorizzazione di tutti i fattori produttivi
Rispetto ai
volumi
:
costi fissi e costi variabili
Rispetto al
tempo
costi evitabili e irrecuperabili
COSTO UNITARIO DI PRODOTTO
Direct cost
il costo di prodotto costituito da soli costi diretti, la cui imputazione non necessita di alcuna base di ripartizione.
Full cost
il costo di prodotto è composto dai costi diretti e da quote di costi indiretti attribuiti utilizzando delle basi di ripartizione
Prezzo di acquisto * Quantità del fattore produttivo consumato dall’unità di prodotto = Costo diretto attribuito all’unità di prodotto.
Costo indiretto/Base di ripartizione = Coefficiente di attribuzione
Coefficiente di attribuzione * Quota della base di ripartizione consumata dall’unità di prodotto = Quota di costo indiretto attribuito all’unità di prodotto.
Ripartizione costi indiretti:
a)localizzazione dei costi nelle unità operative in cui gli stessi sono generati;
b)imputazione all’unità di prodotto.
INFO:
conoscere i costi assorbiti da ciascun centro di costo;
conoscere i costi dei centri di costo assorbiti dall’unità di prodotto.