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对舞弊和法律法规的考虑 (对舞弊 (风险评估程序 (询问 (管理层, 治理层, 内部审计人员), 评价舞弊风险因素 (动机或压力 (编制虚假财务报告…

- - - - 管理层
      - 治理层
      - 内部审计人员
    - - 动机或压力
        
        编制虚假财务报告
        
        侵占资产
      - 机会
        
        编制虚假财务报告
        
        侵占资产
      - 态度或借口
        
        编制虚假财务报告
        
        侵占资产
    - - 目的
      - 内容
        
        致险因素
        
        舞弊情形
        
        应对措施
        
        职业怀疑
  - - - 原则
        
        性质
        
        时间
        
        范围
      - 具体应对措施
        
        应对编制虚假财务报告
        
        收入确认
        
        存货数量
        
        管理层估计
        
        应对侵占资产
        
        货币资金、有价证券
        
        存活
        
        采购活动
        
        劳务
        
        销售活动
        
        费用开支
        
        向员工提供资金或担保
    - - 手段
      - 应对程序
        
        测试日常会计核算（会计分录测试）
        
        类型
        
        标准会计分录（日常）
        
        折旧
        
        费用
        
        非标准会计分录（日常之外）
        
        其他调整
        
        抵消
        
        重分类
        
        步骤
        
        1、考虑控制
        
        指责分离
        
        访问权限
        
        控制测试
        
        持续监督
        
        定期测试
        
        2、确定总体
        
        3、选取项目
        
        考虑因素
        
        对由于舞弊导致的重大错报风险的评估
        
        对会计分录和其他调整已实施的控制
        
        被审计单位的财务报告过程及所能获取的证据的性质
        
        虚假会计分录或其他调整的特征
        
        账户的性质和复杂程度
        
        在日常经营活动之外处理的会计分录或其他调整
        
        4、执行测试
        
        复核会计
        
        超重交易
        
        评价商业理由
  - - - 未采取、不重大
      - 重大且广泛
      - 重大疑虑
    - - 报告
      - 解除业务约定
- - - - 主要程序
      - 其他程序
      - 书面说明