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循环审计(重点内容,多背多做题) (销售与收款循环的审计 (主要业务活动 (相关内部控制, 主要单据与会计记录, 目标和相关认定), 风险应对…

- - - - 舞弊风险
        
        舞弊风险假定
        
        常见的舞弊手段
        
        常见的舞弊迹象
  - - - 1、风险
      - 2、相关认定
      - 3、自动化控制、人工控制
      - 4、内部控制测试程序
    - - 主营业务收入/其他业务收入
        
        实施实质性分析程序
        
        逆差/顺差
        
        实施销售截止测试
        
        检查主营业务收入确认方法是否符合企业会计准则的规定
        
        应对舞弊风险的非常规的审计程序/13章
      - 应收账款
        
        1、取得应收款项明细表
        
        2、分析相关财务指标
        
        3、检查应收账款账龄分析是否正确
        
        逻辑性测试
        
        逆差
        
        4、函证
        （应该实施、除非充分证据表明不重要或无效）
        
        应该实施
        
        范围
        
        重要程度
        
        内部控制的有效性
        
        以前期间的函证结果
        
        方式
        
        时间
        
        过程
        
        对不符事项的处理
        
        对未回函项目实施替代程序
        
        不重要或无效
        
        替代性程序
      - 预收款项
- - - - 风险
      - 相关认定
      - 自动化控制、人工控制
      - 内部控制测试程序
    - - 应付款项
        
        1、获取或编制应付账款明细表
        
        2、函证应付账款
        
        3、检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款
        
        4、寻找未入账负债的测试
        
        5、应付关联方的款项
      - 一般费用
- - - - 相关认定
      - 自动化控制
      - 人工控制
      - 内部控制测试程序
    - - 一般审计程序
        
        存货余额明细表
        
        实质性分析程序（存货周转天数）
      - 存货监盘
        
        作用
        
        目的
        
        相关认定
        
        运用环节
        
        责任
        
        计划
        
        基本要求
        
        考虑因素
        
        重大错报风险
        
        内部控制
        
        是否制定适当程序
        
        时间安排
        
        永续OR实地
        
        存放地点
        
        专家协助
        
        主要内容
        
        目标、范围、时间安排
        
        关注事项
        
        人员分工
        
        程序
        
        监盘开始前
        
        监盘进行时
        
        监盘结束时
        
        特殊情况
        
        盘点日不是资产负债表日
        
        盘点现场存货监盘不可行
        
        因不可预见无法实施
        
        由第三方保管或控制的存货
      - 存货计价测试
        
        单位成本
        
        跌价损失
- - - - 库存现金
      - 银行存款
    - - 库存现金
        
        监盘
        
        范围
        
        人员
        
        时间
        
        程序
      - 银行存款
        
        银行账户的完整性
        
        实质性分析程序
        
        银行存款账户发生额
        
        银行对帐单、银行存款余额调节表
        
        函证
      - 其他货币资金
        
        定期存款
        
        保证金存款
        
        存储投资款