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CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DO ATIVO E PASSIVO (ATIVO recurso controlado pela…
CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DO ATIVO E PASSIVO
CUSTOS
CUSTO HISTÓRICO
ativo
valores pagos p/ adquirir
valores a serem pagos
passivo
recursos recebidos em troca da obrigação
valor p/ liquidar
CUSTO CORRENTE
ativo
valor a ser pago na data das demonstrações
passivo
valor p/ liquidar a obrigação na data das demonstrações
é o mesmo que o valor de reposição:
- p/ matérias primas, o valor corrente é o preço que a empresa gastaria p/ repor os estoques
exemplo: ma´teria prima custou 10.000, valor corrente de 95.00
D - despesa com perda em estoque (resultado)
C - ajuste p/ oerdas provavéis em estoque (ret. ativo)
VALOR REALIZÁVEL
ativo
valor obtido em uma venda de
forma ordenada
passivo
valor pago p/ liquidar a obrigação no curso normal do negócio
o valor realizável é específico p/ cada entidade
- um estoque marcado com mercadorias de 100,00, mas que só pode ser vendido por 90,00, com despesa de vendas de 5,00, logo o valor realizável líquido será de 85,00. Uma perda no estoque de 15,00
valor realizável não é o valor justo (a venda no mercado)
estoques devem ser mensurados pelo valor de custo ou pelo valor realizável líquido, dos dois o menor
VALOR PRESENTE
ativo
valor presente descontado pelo fluxo de entrada líquida
passivo
valor presente descontado pelo fluxo de saída líquida
LONGO PRAZO - SEMPRE
CURTO PRAZO - EFEITO RELEVANTE
duplicata a receber de 200.000, cujos juros são de 50.000. valor presente é de 150.000, se ela fosse paga hoje os juros não se aplicam
VALOR JUSTO
ATIVOS E PASIVOS
troca entre partes conhecedoras e sem favorecimento
valor de mercado
deve utilizar técnicas apropriadas às circunstâncias e que haja dados p/ mensurar, usar dados observáveis e minimizar dados não observáveis.
independente da opção de abordagem de
mercado, custo ou receita
RESUMO
CUSTO CORRENTE = VALOR DE REPOSIÇÃO
p/ liquidar passivos na datada demonstração
VALOR REALIZÁVEL = FORMA ORDENADA
particular de cada entidade
CUSTO HISTÓRICO = O QUE FOI PAGO
VALOR PRESENTE = TRAZER P/ HOJE AS OBRIGAÇÕES FUTURAS
VALOR JUSTO = VALOR DE MERCADO
PREMISSA DA CONTINUIDADE
premissa de que a entidade está em atividade( going concern assumption) e irá se mantes em operação por um futuro previsível
NA CONTINUIDADE, OS ATIVOS E PASSIVO SÃO REGISTRADOS PELO
PREÇO DE ENTRADA
NA FALTA DE CONTINUIDADE (EMPRESA FECHAR) OS ATIVOS E PASSIVOS SÃO CONTABILIZADOS PELOS
PREÇOS DE SAÍDA
ATIVO
recurso controlado pela entidade
resultado e
eventos passados
e do qual se espera que resultem
futuros benefícios econômicos
para a entidade
BENEFÍCIOS ECONÔMICOS FUTUROS
USADO P/ PRODUÇÃO DE BENS E SERVIÇOS QUE SERÃO VENDIDOS
VENDA DIRETO DO ATIVO
Nenhum ativo pode estar registrado por um valor superior ao seu futuro benefício econômico
CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DO ATIVO
DISPONIBILIDADES (CAIXA E EQUIVALENTE)
sempre pelo valor original,não há atualização
CLIENTES / DUPLICATAS A RECEBER
registradas pelo valor original menos as estimativas de perdas p/ reduzí-las ao valor provável de realização (PDD E AJUSTE AO VALOR PRESENTE)
PROVISÃO DEVEDORES DUVIDOSOS - PDD
não dedutível no IR
VENDA DE 100.000, PROVISÃO DE 3%
PERDA DOS 3.000 DO PDD
PERDA DE 2.000
PERDEU 5.000
CLIENTE CONSIDERADO INCOBRÁVEL
CLIENTE CONSIDERADO INCOBRÁVEL EFETUA O PAGAMENTO
D - CAIXA OU DISPONIBILIDADE
C - OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
D - PDD
C - DUPLICATAS A RECEBER OU CLIENTE
quando a perda se efetiva. reduz o saldo da conta PDD
D - BANCOS 95.000
D - PDD 3.000
D - PERDAS COM CLIENTES (despesa) 2.000
C - CLIENTES 100.00
D - BANCOS 98.000
D - PDD 2.000
C - CLIENTES 100.000
- método da complementação
: complementar o que falta p/ próximo exercício, o valor com PDD será de 1.500
D - DESPESA COM PDD 500
C - PDD 500 -> SALDO DE 1500
método da reversão
: revert todo o montate e cria nova provisão no exercício seguinte
D - PDD 1.000
C - REVERSÃO DO PDD (receita) 1.000
D - BANCOS 97.000
D - PDD 3.000
C - CLIENTES (ativo) 100.000
D - CLIENTES 100.000
C - RECEITA DE VENDAS 100.00
D - DESPESA COM PDD 3.000
C - PDD (ret. ativo) 3.000
CLASSIFICAÇÃO DAS OPERAÇÕES
crescente de risco, em níveis que vão de “AA” a “H”.
APLICAÇÕES EM INSTRUMENTOS FINANCEIROS
PARTICIPAÇÃO PERMANENTE
- ATIVOS NÃO CIRCULANTES INVESTIMENTO
COLIGADAS, CONTROLADAS OU SOB CONTROLE DO MESMO GRUPO
- MÉTODO DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL
NÃO COLIGADA OU CONTROLADA
- VALOR JUSTO OU CUSTO
PARTICIPAÇÃO NÃO PERMANENTE
CURTO PRAZO - AC
DESTINADA À NEGOCIAÇÃO IMEDIATA OU DISPONÍVEL P/ VENDA FUTURA - VALOR JUSTO
DEMAIS CASOS - VALOR DE AQUISIÇÃO MENOS O A PERDA DE VALOR
LONGO PRAZO - ANC
DESTINADA À NEGOCIAÇÃO IMEDIATA OU DISPONÍVEL P/ VENDA FUTURA - VALOR JUSTO
DEMAIS CASOS - VALOR DE AQUISIÇÃO MENOS O A PERDA DE VALOR
APLICAÇÕES MANTIDAS ATÉ O VENCIMENTO - valor original + juros ( não há ajuste a valor justo)
APLICAÇÕES DISPONÍVEIS P/ VENDA FUTURA - valor original + juros +/- ajuste a valor justo (resultado)
APLICAÇÕES DISPONÍVEIS P/ VENDA FUTURA - valor original + juros +/-ajuste de avaliação patrimonial (PL)
ESTOQUE
venda no curso normal dos negócios, em processo de produção p/ venda e materiais e suprimentos
CUSTO DE AQUISIÇÃO
INCLUI
PREÇO DE COMPRA
IMPOSTOS DE IMPORTAÇÃO E OUTROS TRIBUTOS
NÃO
RECUPERÁVEIS
CUSTO DE TRANSPORTES
sobre compra - custo
sobre venda - despesa
SEGURO
MANUSEIO
armazenagem de matéria prima - custo
armazenagem de produto pronto p/ revenda - despesa
CUSTOS DIRETAMENTE ATRIBUÍVEIS
os juros nos empréstimos de financiamento de
ativos qualificáveis
são apropriados no custo do ativo, enquanto outros juros são despesas financeiras
ESTOQUES IMPORTADOS
- variação cambial incorrida até a entrada da matéria prima no estabelecimento é apropriada como custo, depois disso entra como despesa ou receita financeira
NÃO
INCLUI
TRIBUTOS RECUPERÁVEIS
DESCONTOS COMERCIAIS
na hora da compra, são deduzidos do preço de aquisição
PERDAS
no manuseio, na produção...
PERDAS NORMAIS - DENTRO DO CUSTO
PERDAS ANORMAIS - DESPESA
MATÉRIA PRIMA
reposição - custo corrente < custo histórico
custo corrente > custo histórico
não
precisa reajustar matéria prima
custo corrente < custo histórico
precisa reajustar matéria prima
preço de reposição
como se fosse comprar o material de novo na data do balanço
MERCADORIAS FUNGÍVEIS SÃO NEGOCIADAS PELO VALOR DE MERCADO
CPC 16
mensuração do estoque
ESTOQUE FINAL: EF (PEPS) > EF (Custo Médio) > EF (UEPS)
CMV:CMV (PEPS) < CMV (Custo Médio) < CMV (UEPS)
LUCRO BRUTO: LB (PEPS) > LB (Custo Médio) > LB (UEPS)
em uma
economia com preços perfeitamente estáveis: saldo será igual
em todos os métodos
MENOR VALOR
VALOR DE CUSTO
VALOR REALIZÁVEL LÍQUIDO
provisão p/ perda desvalorização de estoque -
ret ativo
LANÇAMENTOS
D - DESPESA OPERACIONAL
C - RETIFICADORA DO ESTOQUE
PROPRIEDADES P/ INVESTIMENTO
INICIALMENTE MENSURADA PELO CUSTO
custos da transação integram o valor
POSTERIORMENTE PELO VALOR JUSTO
p/ mensuração e divulgação
TRANSFERÊNCIA DE PROP P/ INVESTIMENTO P/ USO OU VENDA
TRANSFERÊNCIA
INVESTIMENTO > IMOBILIZADO (venda, uso)
VALOR JUSTO NA DATA DA TRANSFERÊNCIA
perda ou ganho: resultado
IMOBILIZADO (venda, uso) > INVESTIMENTO
VALOR JUSTO NA DATA DA TRANSFERÊNCIA
com ganho: ajuste de avaliação patrimonial no PL
com perda: despesa no resultado
TERRENO DE SUBVENÇÃO
VALOR JUSTO