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第四章审计抽样 (在细节测试中的运用 (设计 (定义总体 (适当性, 完整性), 抽样单元 (一个账户余额/一笔交易/交易记录/货币单元,…

- - - - 统计抽样
        简,系
        
        传统变量抽样
        
        差额法
        
        样本平均错报=(样本账面-样本审定)/样本规模
        
        推断的总体错报=样本平均错报*总体规模
        
        估计的总体金额=总体账面金额-推断的总体错报
        
        比率法
        
        比率=样本审定/样本账面
        
        估计的总体金额=总体账面*比率
        
        扒断的总体错报=总体账面金额-估计的总体金额
        
        均值法
        
        估计的总体金额=审计金额均值*总体规模
        
        推断的总体错报=总体账面金额-估计的总体金额
        
        样本审计的平均值=样本审计金额/样本规模
        
        适用条件
        
        均值法:低
        
        总体未分层,不适用
        
        样本审定和账面没有差异或少量差异
        
        差额法:高
        
        样本存在错报
        
        错报与项目数量密切相关
        
        比率法:中
        
        样本项目有错报
        
        错报金额与项目金额密切相关
        
        货币单元抽样
        
        概念:属性抽样原理,对货币金额而不是对发生率
        
        特点:
        1.货币单元被选机会相同
        2.项目被选概率=金额与总体的比率
        3.金额越大,选中概率越大
        4.重点放在较大账余或交易
        5.对账余或交易检查,称逻辑单元
        
        优点
        1.以属性抽样原理,易于使用
        2.无须直接考虑特征
        3.无需分层
        4.等于或大于选样间距,自动识别
        无错报,规模小
        易设计
        
        缺点
        1.不适低估/2.对零余额或负余额特别考虑
        3.高估抽样风险会误拒
        4.逐个累计,用电子不增成本
        5.样本规模大于传统
      - 非统计抽样
        简,系,随
    - - 影响因素
        
        可按受的误受风险:反向
        
        可容忍错报:反向
        
        预计总体错报:同向
        
        总体规模:影响小
        
        总体变异性:同向
  - - - 分层推断(子总体)
      - 货币单元抽样
        推断的总体错报
        =实际错报+推断错报
        
        大单元:实际的
        
        小单元
        逻辑单元账面小于选样间隔
        a.错报百分比(样本账面-样本审计)/样本账面
        b.推断的错报=错报百分比*选样间隔
      - 抽样风险
        
        非统计:远远低于可容忍
        
        统计:小于①+②+③=总体上限
  - - - 适当性
      - 完整性
    - - 一个账户余额/一笔交易/交易记录/货币单元
      - 应考虑审计程序和替代程序的难易