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第四章审计抽样 (含义 (基本特征 (2.均等机会:所有都有/特定项目不属于审计抽样, 3.推断总体:依样本推断总体, 1.部分审计…

- - - - 控制测试
      - 偏差率
      - 事件发生率
    - - 细节测试
      - 记录金额
      - 总体金额
- - - - 影响:审计效果"大意"
        信赖过度风险
      - 影响:审计效率"冤枉"
        信赖不足风险
    - - 影响:审计效果"大意"
        误受风险
      - 影响:审计效率"冤枉"
        误拒风险
- - - - 完整性
      - 同质性
      - 适当性
  - - - 简单随机√√
      - 系统选样×√
        选样间隔:总体数量/样本规模
      - 随意选样×√
      - 整群选样××
    - - 影响因素
        
        可容忍偏差率:反向
        
        预计总体偏差率:同向
        
        可接受的信赖过度风险:反向
        
        总体规模:影响小
        
        其他因素
      - 确定样本量
        
        非统
        
        定性估计,职业判断规模
        
        统计
        
        量化/查表查规模
  - - - 非统计抽样
        
        抽样风险无法直接计量
        
        估计的总体偏差率大大低于可容忍:可以接受
        
        大于或等于/低于但接近:不能接受
        
        差异不大不小:进一步测试
      - 统计抽样
        
        总体偏差率上限:风险系统/样本量
        
        低于可容忍偏差率:可接受
        
        大于或等于可容忍:不能接受
        
        低于但接近:考虑是否接受
      - 考虑偏差的性质和原因
        
        均需对样本进行定性和定量评估
        
        重大舞弊可能性
        
        CPA应当调查识别所有偏差的性质和原因
        
        偏差有对财报的直接影响
      - 处理偏差
        
        扩大样本规模/
        如是系统偏差或舞弊,扩大也是无效
        
        控制没有有效运行,
        提高重错险评估水平,增加实质性程序